小微企业增值税附加税减免账务处理
一、账务处理
1、计提时
借:所得税
贷:应交税费-应交所得税
2、交纳时
借:应交税费-应交所得税
贷:银行存款
二、我们是小规模企业适用《小企业会计准则》,《小企业会计准则》第六十九条 第(三)项:小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的,应当在实际收到返还的企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税时,计入营业外收入.
小型微利企业减免所得税属于征前减免,所以减征的所得税不计入营业外收入,也不作相关会计处理.
小规模纳税人和小微企业的区别是什么
小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称,是由经济学家郎咸平教授提出的.财政部和国家发改委发出通知,决定在未来3年免征小型微型企业22项行政事业性收费,以减轻小型微型企业负担.
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送会计资料,实行简易办法征收增值税的纳税人.
小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称.
他们不是相互包含,只是互相有交集(如图)而已,小规模纳税人和一般纳税人也有可能是小微企业.
城市维护建设税及教育费附加税率是怎么算的
1.计税基础
（1）城市维护建设税依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税和消费税税额为计税依据。
《城市维护建设税暂行条例》第三条规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据,分别与产品税,增值税,营业税同时缴纳.第五条规定,城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项,比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。
（2）教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税和消费税税额为计税依据。
教育费附加税,是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人,就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。
根据国务院国发(1986)第50号文的有关规定,教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据,分别以增值税、消费税、营业税同时缴纳。
2.征收率
城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳,市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。
教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳。
3.计算公式
（1）城市维护建设税=(增值税+营业税+消费税)*征收率
（2）教育费附加==(增值税+营业税+消费税)*征收率
小微企业增值税附加税减免账务处理应该怎么做？小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的,应当在实际收到返还的企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税时,计入营业外收入.小型微利企业减免所得税属于征前减免,所以减征的所得税不计入营业外收入,也不作相关会计处理.