以前年度损益调整月末结转如何做?
在企业所得税汇算清缴截止日前,应纳税所得额调增,不用做会计分录.企业所得税计税收入与会计利润本身就不一致.企业所得税计税收入,仅是在计算企业所得税的时候,作为计算基数来算企业所得税,不用做会计分录如果是企业所得税汇算清缴截止日后,应纳税所得额调增,就属于补交企业所得税.
会计账务仅对补交做分录:
1、执行企业会计准则的借:以前年度损益调整贷:应交税费–应交所得税缴纳借:应交税费–应交所得税贷:银行存款结转借:利润分配–未分配利润贷:以前年度损益调整
2、执行小企业会计准则的借:所得税费用贷:应交税费–应交所得税缴纳借:应交税费–应交所得税贷:银行存款
【问】:年终所得税汇算清缴,扣除限额为招待费的60%和销售收入的0.5%较小者,超过限额的调增应纳税所得额.那么,超额费用调增应纳税得得额,如何做会计分录吗?要怎么样保持会计的账务平衡呢
【答】:
1、所得税一般属于季度预交,年终汇算清缴,多退少补.而年终汇算清缴是对应纳税所得额的调整,不是对会计帐的调整.因此,会计帐不作调整分录.
2、对于汇算清缴涉及调增费用需要补交所得税的,补交所得税款要做帐务处理.
(1)按补缴税金作提取分录
借:以前年度损益调整
贷:应交税费–所得税
(2)结转时
借:利润分配–未分配利润
贷:以前年度损益调整
(3)缴纳时
借:应交税费–所得税
贷:银行存款
3、补缴税金会计帐处理后,还要调整资产负债表”应交税金”和”未分配利润”项目的年初数.
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