持有至到期投资的会计处理怎么做?
答:到期处置:
长期债券投资到期时:
借:银行存款
贷:长期债权投资–面值
按其差额贷记或借记”投资收益”,已计提减值准备的,还应同时结转减值准备;
持有至到期投资到期处理时只将”长期债权投资一面值”科目更换为”持有至到期投资–成本、利息调整”科目.
持有至到期投资的摊余成本是什么意思?
答:持有至到期投资的摊余成本就是持有至到期投资的账面价值.
持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资:
借:应收利息(债券面值×票面利率)
贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)
持有至到期投资–利息调整(差额,或借记)
此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)-[现金流入(面值×票面利率)-实际利息(期初摊余成本×实际利率)]-已发生的资产减值损失,这里可以将期初摊余成本理解为本金,而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分,其中”现金流入-实际利息”可以理解为本期收回的本金.
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