年底计提绩效 次年发放如何入账？
年终绩效年前预提入账次年发放,应该入年前费用.
所得税申报时预提的年终奖金,如果在汇算清缴完成前已实际支付的,应该可以税前扣除.如果没有支付就不能在年前扣除了. 同时满足下列两个条件无需进行调整:
1、该费用属于纳税年度的成本、费用
2、取得发票或抵扣凭证的时间在所得税汇算清缴结束前
文件支撑:
1、所得税实施条例第九条:企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用.
2、 国家税务局2011年第34号公告 第六条:关于企业提供有效凭证时间问题
企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.
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