以前年度进项税额转出会计分录

以前年度进项税额转出会计分录

　　以前年度进项税额作进项税额转出：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费—增值税检查调整

　　有关所得税

　　借：应交税费—所得税

　　贷：以前年度损益调整

　　交滞纳金

　　借：以前年度损益调整

　　贷：银行存款

　　结转利润

　　借：利润分配—未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　明细结转

　　借：应交税费—增值税检查调整

贷：应交税费—未交增值税

　　以前年度损益调整会计处理程序如下：

　　①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，应调增利润（上年少计收益、多计费用）时记贷方、应调减利润（上年少计费用、多计收益）时记借方。

　　②作所得税纳税调整。补交所得税时，借记“以前年度损益调整”账户，贷记“应交税金–应交所得税”账户；冲减多交所得税时作相反的分录。

　　③将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配–未分配利润”账户。

　　④调整盈余公积计提数。补提盈余公积时，借记“利润分配–未分配利润”账户，贷记“盈余公积”账户；冲减多提盈余公积时作相反的分录。

　　⑤调整会计报表相关项目的数字。包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字，以及当期编制的会计报表相关项目的年初数。如果提供比较会计报表，还应调整相关会计报表的上年数。

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