小规模纳税人处置固定资产怎样申报?

小规模纳税人处置固定资产怎样申报?

小规模纳税人销售旧固定资产按4%并减按2%实际征收增值税.

例:出售旧设备一台,收到款项10000元.

应交增值税=10000/1.04*4%=384.62元

实际减按2%征收=10000/1.04*2%=192.31元.

意思就是,理论上计算应交增值税384.62元,但实际只需缴纳192.31元(因为国家减免了2%的税金)

小规模纳税人处置固定资产怎么做账?

《企业会计准则第4号–固定资产》规定:企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益.固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额.

在《企业会计准则–应用指南》附录会计科目和主要账务处理中专门设置了1606″固定资产清理”科目核算企业处置固定资产过程中发生的各项经济业务.

借:固定资产清理(账面价值)

累计折旧(已提折旧额)

固定资产减值准备(已计提的差值准备)

贷:固定资产(账面原值)

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