案例解析生产企业出口退税计算公式及账务处理
答：我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：
一、计算不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）
二、计算当期应纳税额
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额
若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
三、计算免抵退税额
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率
免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税
四、确定应退税额和免抵税额
若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额；
若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额＝免抵退税额，当期免抵税额＝0。
以企业会计准则为例。没说退税率，假设13%，也没说其他条件，假设当月就只有这两笔业务，上月也没有留抵。
免抵退税的计算方法如下：
免抵退税不得免征和抵扣税额=68263*（17%-13%）=2370.52
期末留抵税额=20400-2370.52=17669.48元
免抵退税额=68263*13%=8874.19
应退税额=8874.19元
免抵税额=0
如有内销、留抵税额小于应退税额等情况，应有不同计算处理方式。其账务处理如下：
购进材料：
借：原材料 120000
应交税费-应交增值税（进项税额） 20400
贷：应付账款 140400
货物出口：
借：应收账款 68263
贷：主营业务收入 68263
借：主营业务成本 2370.52
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）2370.52
申报免抵退税：
借：其他应收款 8874.19
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）8874.19
本篇文章主要为您讲述了生产企业出口退税计算公式及账务处理，对于这两个问题是存在一定的难度的，因此您如果看不太明白或是计算中断也是属于正常现象。因此您可以订购我们的课程，有专门的课时将会详细的讲解这一点。
以上内容便是关于案例解析生产企业出口退税计算公式及账务处理的会计实务处理，包括案例解析生产企业出口退税计算公式及账务处理中涉及到的怎么做账，会计分录如何填写，会计人员怎么进行账务处理等。