建筑企业差额征税如何做账？
建筑企业差额征增值税的条件
根据国家税务总局2016年公告第17号文件和国家税务总局2016年公告第53号的规定,建筑企业差额征增值税必须同时具备以下条件.
(1)建筑企业总承包方必须发生分包行为,其中分包包括专业分包、清包工分包和劳务分包行为.
(2)如果建筑企业跨地区提供建筑服务,则必须在工程施工所在地差额预缴增值税.
(3)建筑企业跨地区提供建筑服务,总承包方必须在公司注册地 申报增值税.
(4)分包方向总承包方开开具增值税发票时,必须在增值税发票上的”备注栏”中必须注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目的名称.
(5)建筑企业 跨县(市、区)提供建筑服务,在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时,需填报《增值税预缴税款表》,并出示以下资料:
①与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);
②与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);
③从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章).
哪些成本项目可以差额计入?哪些成本项目可以抵扣?
1、分包成本在预缴税款时差额征收计算
2、小规模企业和简易计税项目材料费用和其他直接费用、间接费用不能差额征收,也不能抵扣进项税.
3、一般计税下 材料费用,机械费及除福利费外的其他直接费、间接费取得增值税专用发票都可以抵扣.
一般计税差额征税账务处理
一般纳税人企业一般计税项目,适用税率11%(城建税及附加税省略)相对小规模企业和简易征税复杂的多,不但存在差额征税问题,也存在进项税抵扣问题,现在有例子介绍如下:
1、”建筑财税之家”建筑公司为一般纳税人,2017年8月在Z地(跨地区需要预交)中标一项目,按合同约定进场前预收款100万元.分录如下(无需开票):
借:银行存款 1,000,000.00
贷:预收账款 —甲方 1,000,000.00
借:应交税费—-预交增值税 18,018.02
贷:银行存款 18,018.02
月末结转
借:应交税费—未交增值税 18,018.02
贷:应交税费—-预交增值税 18,018.02
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