小赵老师（17年经济法基础授课经验）手动版
一、纳税人
个人所得税纳税人包括 中国公民、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业的个人合伙人等。
个人所得税纳税人依据住所和居住时间两个标准，分为居民个人和非居民个人。
1.居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而1个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。
2.非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而1个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。
纳税年度自公历1月1日至12月31日。
二、纳税人的纳税义务
1.居民个人从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。无限纳税义务
2.非居民个人从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。有效纳税义务
综合所得——应税所得项目
一、工资、薪金所得
1.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津 贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
2.下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。包括独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助。
二、劳务报酬所得
1.个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”纳税。
2.律师 以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”应税项 目负责代扣代缴个人所得税。
A.非独立个人劳动（任职雇佣）：“工资、薪金所得”
B.独立个人劳动（非任职雇佣）：“劳务报酬所得”
三、稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。
四、特许权使用费所得
特许权使用费所得指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得按“特许权使用费所得”征税。
个人取得专利赔偿所得，应按“特许权使用费所得”纳税。
剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。
综合所得——应纳税额的计算
一、居民个人综合所得应纳税额的计算
居民个人取得综合所得按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；
需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1 日至6月30日内办理汇算清缴。
（一）居民个人预扣预缴办法：
每月（次）综合所得税务处理
1.工资、薪金所得
扣缴义务人支付时，按“累计预扣法”计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。
2.劳务报酬所得
扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款：（3级累进）
（1）每次收入不超过400元的
预扣预缴税额＝（收入－800）× 预扣率
（2）每次收入4 000元以上的
预扣预缴税额＝收入×（1－20％）×预扣率—速算扣除数
3.稿酬所得
扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款：
（1）每次收入不超过4000元的
预扣预缴税额＝（收入－800）× 70％×20％
（2）每次收入4000元以上的
预扣预缴税额＝收入×（1－20％）×70％×20％
4.特许权使用费所得
扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款：
（1）每次收入不超过4000元的
预扣预缴税额＝（收入－800）× 20％
（2）每次收入4 000元以上的
预扣预缴税额＝收入×（1－20％）×20％