金税三期挂靠企业如何做帐？
挂靠经营的会计处理
对于挂靠经营的会计处理分两部分考虑:通常的挂靠形式按照被挂靠个体不同分为两类,
一类是个人挂靠有资质的施工企业,
另一类是没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的,本为针对这两种情况探讨会计处理的方法.
第一类:个人挂靠有资质的施工企业
这种情况只能将个人作为企业的内部承包来处理,即不违反建筑法,也避免了涉税风险.
挂靠人一般只缴管理费,其他的问题全部由挂靠人自己承担(包含企业所得税).挂靠的收费方式有以下几种:
1、按照合同价款提取百分点;
2、按合同价款提取百分点后,还要按照结算价高出合同价款的部分再提取一个百分点;
3、按照挂靠一次收取一定的固定费用.
作为财务管理主要注意三个方面的问题:
一是甲方划款以后,才能再次划款给挂靠人;
二是每次划款均必须由挂靠人提供发票;
三是工程结算后挂靠人,必须向税务缴税的税票必须返回原件.
【案例】挂靠人以200万元,中标某项目,根据与公司订立的合同,交挂靠管理费3%,共计6万元.
资金往来设立:”施工队往来结算”(或叫”内部往来”、或在应收帐款下设立内部往来明细进行核算)会计科目.
1、收到甲方拨款:
借:银行存款200
贷:应收帐款**甲方 200
2、拨付挂靠单位工程款时:
借:内部往来 **项目194
贷:现金(存款) 194
3、挂靠方提供发票时:
(1)材料发票
借:工程施工**项目成本(非人工成本)100
贷:内部往来
(2)工资表
借:工程施工60
贷:内部往来60
同时: (借:应付工资60 贷:应付工资60)
(3)、税票:
借:工程施工*项目成本*税金 =200*5%=10万元
借:所得税:=200*3%=6万元
贷:内部往来 16万
4、工程结算时:
借:应收帐款**甲方 208
贷:工程结算208
5、结转工程结算项目:(假设结算金额为208万元)
借:工程结算=100 60 10=208万元
贷:工程施工-毛利=208-170=38万元
贷:工程施工—-成本项目170
6、结转收入成本
借:主营业务成本=160
借:主营业务税金及附加10
借:工程施工**毛利38
贷:主营业务收入 208万元
第二类:没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的
我们把这种情况视同分包进行会计处理:
【案例】大圣建筑公司以平凡建筑公司的名义,与甲方流水开发公司签订了营销中心的建筑施工合同,合同总价1000万.大圣公司与平凡公司挂靠协议约定,大圣公司按合同总价的4.5%支付平凡公司挂靠费(包含2%管理费、2.5%企业所得税),相关营业税金及附加由大圣公司自行负担,以平凡公司名义缴纳.那么,大圣公司和平凡公司应该如何正规账务处理呢?
首先说被挂靠公司-平凡建筑的账务处理:
1、 收到甲方公司工程结算款,根据结算单、进账单据处理
借:银行存款1000
贷:工程结算1000
2、 收到大圣公司成本票据,比如800,并拨付款项
借:工程施工-合同成本800
贷:应付账款-大圣800
借:应付账款-大圣800
贷:银行存款800
3、 开具建安发票1000给甲方,做收入及税金计提
借:主营业务成本800
工程施工-合同毛利200
贷:主营业务收入1000
借:主营业务税金及附加1000*3.36%=33.6
贷:应交税金-营业税1000*3%=30
应交税金-城建税30*7%=2.1
其他应交款-教育附加30*3%=0.9
其他应交款-地方教育附加30*2%=0.6
4、 结转工程施工和工程结算
借:工程结算1000
贷:工程施工-合同成本800
工程施工-合同毛利200
金税三期挂靠企业如何做帐？上文小编介绍了两种挂靠企业的财务处理情况，内容仅供参考，更多精彩内容，敬请关注会计实务大全网的更新！
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