小规模纳税人季报退税怎么做账？
为了让大家更好的理解小规模纳税人季报退税怎么做账，本文举了一个实际例子加以说明。
某小规模纳税人是工业企业，企业所得税实行核定征收，应税所得率为10%，2016年第一季度销售收入合计为8万元（不含税，下同），其中1月份销售收入为5万元，2月份销售收入为2万元，3月份销售收入为1万元，如何申报增值税？
按季度申报增值税的会计处理
1月份会计处理
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
2月份会计处理
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（减免税额）
3月份会计处理
（1）借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（减免税额）
（2）3月末，计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件，如果达到免征增值税条件时，将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下：
借： 应交税费——应交增值税
应交税费——应交增值税（减免税额）
应交税费——应交增值税（减免税额）
贷：营业外收入
（3）季度末计算企业所得税=80,000×10%×25%=2,000（元）借：所得税费用
贷:应交税费——应纳企业所得税
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