季收入低于90000的会计分录
分录 (收入) 借方:现金/银行存款/应收账款
贷方:主营业务收入
应交税费-增值税(销项税)
(计提附加税) 借方:营业税金及附加
贷方:应交税费—城建税 (7%)
其他应交款–教育费附加 (3%)
其他应交款–地方教育费附加(2%)
其他应交款–价调 (不含税收入的千分之一)
(免税收入) 借方: 应交税费-增值税(销项税)
应交税费—城建税 (7%)
其他应交款–教育费附加 (3%)
其他应交款–地方教育费附加(2%)
其他应交款–价调 (不含税收入的千分之一)
贷方:营业外收入–政府补贴
小规模纳税人增值税季度申报后的会计处理
小规模纳税人相应的会计处理如何?以下几个例子来说明.
X小规模纳税人2017年7月含税销售额为20600元,8月为41200元,9月为20600元.
由于不是直接减免,不能确认月末是否符合政策.因此,在发生业务时,需先做价税分离,当月末或季末时加总销售额,判断是否符合政策.符合政策时分离出来的增值税转到营业外收入.
注意:使用增值税防伪税控系统开具发票的小规模企业,每月必须进行清卡操作.
其会计分录为:
7月份会计处理
借:银行存款 20600
贷:主营业务收入 20000
应交税费-应交增值税 600元
8月份会计处理
借:银行存款 41200
贷:主营业务收入 40000
应交税费-应交增值税 1200
9月会计处理
借:银行存款 20600
贷:主营业务收入 20000
应交税费-应交增值税 600
三季度的销售额为20000+40000+20000=80000元,不超过90000元(含90000元),所以免征增值税.季末时需将分离出来的增值税结转到营业外收入,并交纳企业所得税.
借:应交税费-应交增值税 2400
贷:营业外收入 2400
注:以上三个月的地税申报中,附加税的计税基础为0,无需计提和申报.
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