中级会计：金融资产的分类。

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金融工具

本质是一个合同。

由三部分构成，

金融资产（资产），

金融负债（负债），

权益工具（所有者权益）。

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核心是金融资产的三分类。

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①第一类：以摊余成本计量的金融资产（历史成本）

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划分为此类，必须满足2个条件：

1.业务模式：收取合同现金流

2.合同现金流特征：本金+利息

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科目：债权投资

举例：债券（还本付息）

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②第二类：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

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划分为此类，必须满足2个条件：

1.业务模式：收取合同现金流+出售

2.合同现金流特征：本金+利息

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科目：其他债权投资

举例：债券（还本付息+出售）

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③第三类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

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划分为此类，必须满足2个条件：

1.业务模式：出售

2.合同现金流特征：非保本的不确定现金流

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科目：交易性金融资产

举例：债券（出售）

股票（未达重大影响+交易性）

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④兜底类：强行指定为第二类

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划分为此类，只因特殊原因：

1.业务模式：战略控股

2.合同现金流特征：战略控股不追求现金流

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科目：其他权益工具投资

举例：股票（未达重大影响+非交易性）

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⑤补充

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股票（重大影响、控制）

划分为长期股权投资，

是特殊金融资产，

但不在金融资产准则里。

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金融工具认定条件

1.合同义务（签合同形成的）

2.收付“现金”（不收付实物）

典型不是金融工具的科目：

1.应交税费是法定义务，不是合同义务

2.预计负债是推定义务，不是合同义务

3.无固投+预收预付，收付实物，不收付“现金”

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金融资产可以重分类，

金融负责不可重分类

业务模式变更可以重分类，

合同现金流变更不可重分类

重分类之后未来适应法。

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本人水平有限，

如有疏漏错误之处，

欢迎批评指正～