来源 | 深蓝财经
撰文 | 吴瑞馨
上市公司财务造假，又玩出了新花样。
近日，财新一篇报道，曝出了一家北交所上市公司——广道数字疑似函证造假。而让一众吃瓜群众惊掉下巴的却是他的造假手段，竟然是：拦截快递！掉包会计师事务所的询证函。
与此同时，广道数字今年业绩也出现大变脸。今年前三季度，广道数字归母净利润由正转负，亏损2345万。但与之相对的，今年9月底以来，广道数字股价一飞冲天，从最低的9.72元/股，涨到最高35.98元，涨幅最高一度达到270%。
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被曝掉包造假询函证，
北交所火速问询
事情究竟是怎么回事呢？
财新·金融我闻报道，广道数字在年审期间，安排公司工作人员对会计师事务所提供虚假收件电话，派人在线下将会计师事务所对资金往来方发出的询证函快递拦截，私自加盖假公章后，再寄回给会计师事务所，由此完成造假闭环。
函证，是审计人员直接从第三方获取书面答复作为审计证据的过程。函证广泛应用于应收账款、应付账款、银行存款、借款以及其他重要财务事项的验证。以核实被审计单位记录的债权债务是否真实存在，金额是否准确，从而有效防范审计风险。
简单来说，就是广道数字财务数据可能有问题，但会计师事务所作中介机构，要对广道数字的年度财务报表进行的专业审计。一般来说，如果公司的财务数据有问题，会计师事务所这边审计程序没有重大缺陷，没有“同流合污”打配合，通常是能核实出来的。
为了避免被审计查出问题，广道数字通过提供虚假的收件电话的方式，拦截快递，再造假函证并掉包，寄回给会计师事务所。
从财新的报道来看，广道数字的这种操作已经不是一次两次了。数年来，会计师事务所对广道数字资金来往方发出的几百封问询函，绝大多数都被掉包。
事实上，这种“简单粗暴”的造假手段，早就有公司用过。
2023年9月23日，证监会福建监管局对福建绿田股份下发的责令改正措施的决定中就提到，该公司不配合会计师事务所的审计工作，安排人员作为收件人，截取了函证，并伪造客户公司公章，伪造回函给会计师事务所。
而在上市公司中，康美药业财务造假案，审计机构广东正中珠江未勤勉尽责，其中就有内部人员配合上市公司拦截询证函，将伪造的走访记录作为审计证据的行为。
财新这篇报道发布后，引起广泛关注。北交所火速向广道数字发出问询函，要求该公司就上述报道内容进行核实，是否存在拦截询证函、私盖公章、 编制虚假询证函等情况。请年审会计师说明年审函证发出方式、收回方式及控制过程，是否存在回函金额不符的情况，回函是否存在可疑情形，是否获取充分、适当的审计证据。
对此，目前广道数字还没有回应。
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财务数据屡遭质疑
今年前三季度亏损2345万
在此之前，广道数字的财务数据一直饱受质疑。
今年4月25日，广道数字发布2023年财报，报告期内实现营业收入2.88亿元，同比下降5.83%；毛利率为42.83%，同比减少3.56个百分点；归属于上市公司股东的净利润为4601.18万元，同比减少26.96%。
营收净利润双双下滑，财报中营业收入大部分未收回更引起外界的关注和质疑。
年报显示，报告期末广道数字应收账款账面余额4.36亿元，较期初增长14%，计提坏账准备3704.15万元，账面价值3.99亿元。其中1年以内账面余额2.44亿元，占营业收入的84.65%；1至2年(含2年)账面余额1.72亿元，较期初增长40.73%；2至3年(含3年)账面余额2076.86万元，较期初增长1911.21%；按单项计提坏账准备的应收账款账面余额868.61万元，计提坏账准备521.17万元。
事实上，广道数字应收账款的问题，也不止一年两年了。
除开2023年，在2018年—2022年的五年里，广道数字应收账款余额持续上涨，2022年底达到38263.07万元，较2018年底上涨25541.97万元。2018年至2022年公司应收账款占营业收入比例逐年上升，处于较高水平，在2022年达到125.12%。2022年底，公司前五大客户的应收账款余额占当期末应收账款总余额的比例在99%以上。
5月23日，广道数字2023年年报发布约一个月后，收到了北交所的问询函。要求其说明2023年营收、毛利率下降，营业收入大部分未收回等问题的原因及合理性。
对此，广道数字解释，业绩下滑主要是受宏观经济形式影响，毛利率因为数据采集中转平台折旧和中台软件升级人工成本的影响，有所下滑，剔除该因素，公司整体毛利率水平位45.69%，同比减少0.7个百分点，但处于行业正常水平。
而对于应收账款，广道数字解释，公司业务主要为数字政务业务，客户多为各地政府相关部门，受到近年来宏观经济形势的影响，付款周期延长，但考虑到客户性质为央企和政府部门，公司认为合同应收款没有实质性违约风险。
而在去年业绩下滑遭北交所问询后，今年以来，广道数字业绩还在持续下滑。
今年前三季度，广道数字实现营收1.151亿元，同比下滑45.48%；归母净利润直接由盈转亏，亏损2345万元。其中，仅第三季度就亏损了2202万，同比下滑176.22%
如果从单季度来看，这已经是广道数字连续四个季度净利润出现负增长。
不过，与业绩持续“拉胯”相对的，是广道数字近两个月在股市上的惊艳表现。
今年9月底以来，随着政策救市，牛市突然到来。广道数字也因此一飞冲天，从最低的9.72元/股，涨到最高35.98元，涨幅最高一度达到270%。
不过，随着市场理性回归，广道数字的股价也回归正常。今天，因为被曝审计造假一事，广道数字股价跌6.37%，收盘价27.36元，市值18.33亿。