股权转让前一定要先了解股权转让涉及哪些税,评估转让成本后,再决定是否转让股权。如果成本太大,则要选择合式的方式。
股权转让一般会涉及到四种税,企业所得税、增值税、个人所得税和印花税。
一、增值税的纳税主体是股权转让方。如果转让方个人和个体户,则转让上市公司的股权免征增值税的。任何持股主体转让未上市公司的股权都不属于增值税增收范围。只有公司、合伙企业和个人独立企业在转让上市公司股权时需要按照转让金融商品缴纳增值税。金融商品转让的增值税税率,一般纳税人为6%,小规模纳税人为3%。
股权转让增值税的公式为:应纳税额=(股权转让收入-股权购买时的成本-相关合理费用)/(1+6%)X6%。
二、企业所得税或个人所得税。转让方是个人的,应缴纳个人所得税;转让方是企业的,应缴纳企业所得税。企业作为持股主体转让时候,需缴纳25%的企业所得税;个人作为持股主体转让股权时候,需缴纳20%个人所得税。
企业转让股权的企业所得税公式为:应纳税额=(股权转让收入-股权购买成本-相关合理成本)X25%。
个人转让股权的个人所得税公式为:应纳税额=(股权转让收入-股权购买成本-相关合理成本)X20%。
股权转让的纳税主体,如转让方是企业,由企业自行缴纳;如转让方是个人,由受让方作为代扣代缴义务人。
三、印花税。股权转让要签订转让合同或协议。印花税的纳税主体是转让方和受让方。
股权转让的印花税公式为:应纳税额=(股权转让合同所载金额)X5%%(万分之五)。
四、股权转让收入的核定方法。主管税务机关在对股权转让收入进行核定时,必须按照净资产核定法、类比法、其他合理方法的先后顺序进行选择。被投资企业账证健全或能够对资产进行评估核算的,应当采用净资产核定法进行核定。被投资企业净资产难以核实的,如其股东存在其他符合公平交易原则的股权转让或类似情况的股权转让,主管税务机关可以采用类比法核定股权转让收入。以上方法都无法适用的,可采用其他合理方法。其他合理方法就包括对转让方的目标公司进行评估作价法。