一、借*记账法的概念
借*记账法是指以“借”和“*”为记账符号的一种复式记账方法。
最初：借债权 *债务
现在：失去了最初的含义，演变成纯粹的记账符号，标明记账的方向。（判断）
二、借*记账法下账户的结构
(一)基本结构
借*记账法是以“借”、“*”两字作为记账符号，分别作为账户的左方和右方。账户左方为借方，账户右方为*方。
(二)具体结构
1.资产类账户
借方登记增加额，*方登记减少额，期末若有余额一般在借方。
2.负债类和所有者权益类账户
负债类和所有者权益类账户与资产类账户的结构相反;
*方登记增加额，借方登记减少额，期末若有余额一般在*方。
期末*方余额=期初*方余额十本期*方发生额一本期借方发生额
3.成本类账户
成本类账户与资产类账户结构相同，其借方登记成本的增加额，*方登记成本的减少额，期初期末若有余额应在借方，表示未完工在产品成本。
期末借方余额=期初借方余额十本期借方发生额一本期*方发生额
4.损益类账户
损益类账户包括收入和费用(或支出、成本)账户。损益类账户是为了计算损益而开设的，因而会计期末，应将收入、费用全部转出，转到“本年利润”账户，以计算利润。
收入、费用转出后，损益类账户期末无余额。
(1)收入类账户
收入类账户与权益(权益包括负债和所有者权益)类账户结构基本相同，*方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额(含转出数)，结转后无余额。
(2)费用类账户
费用类账户与资产类账户结构基本相同，借方登记增加额，*方登记减少额(含转出数)，结转后无余额。
三、借*记账法的记账规则
(一)借*记账法的记账规则
记账规则：有借必有*，借*必相等。（因果）
一项经济业务：
记入一个账户的借方，同时也要记入另一个或几个账户的*方；
或者
记入一个账户的*方，同时也要记入另一个或几个账户的借方。
记入借方的金额合计数必须等于记入*方的金额合计数。
(二)账户的对应关系
指采用借*记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应*的相互关系。
存在对应关系的账户称为对应账户。
四、借*记账法下的账户对应关系与会计分录
(一)账户的对应关系
账户的对应关系是指采用借*记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应*的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。
(二)会计分录
1.含义
会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应*的账户名称及其金额的一种记录。
会计分录由应借应*方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。在我国，会计分录记载于记账凭证中。
2.会计分录的书写
1)先借后*;
2)上借下*;
3)借*错位。
3.会计分录的分类
五、借*记账法下的试算平衡
(一)含义
试算平衡，是指根据借*记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。
方法：包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
(二)分类
(1)发生额的试算平衡法
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期*方发生额合计
(2)余额试算平衡法
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的*方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的*方期末余额合计
(三)结论
(1)一般而言，如果所有账户在一定期间内借、*方发生额合计不平衡，借、*方余额合计不平衡，则可以肯定本期内记账和结账有错误；
(2)如果两者都平衡，则说明记账和结账可能正确(但不能就此断定记账肯定没有错误)。
测试试题
【单选题】下列记账差错中，能通过试算平衡表发现的是（）。
A.漏记
B.错误地使用借记的会计科目
C.借方登记金额多记
D.颠倒记账方向
【答案】C
【解析】能通过试算平衡表发现的错误一定是导致借*金额不平衡的情况。选项ABD，都不会使借*金额不平衡。选项C，借方登记金额多记，会使借方金额大于*方金额，试算不平衡，所以可以通过试算平衡表发现。
【多选题】下列关于会计分录表述正确的是()。
A.一笔会计分录主要包括三个要素，即会计科目、记账符号和金额
B.根据会计科目对应关系的不同情况，会计分录可以分为简单会计分录和复合会计分录
C.存在对应关系的会计科目被称为总分类科目与明细分类科目
D.不能将两项或两项以上不同类型的经济业务合在一起编制多借多*的复合分录
【答案】AD
【多选题】下列各观点中，不正确的是()。
A.从某个企业看，其全部借方会计科目与全部*方会计科目之间互为对应科目
B.从某个会计分录看，其借方会计科目与*方会计科目之间互为对应科目
C.在实际工作中，编制会计分录是通过填制记账凭证来完成的
D.简单会计分录只涉及一项经济业务，复合会计分录涉及多项经济业务
【答案】AD
【解析】对应科目是针对某个会计分录来说的，而不是全部的借*方科目，选项B错误;复合会计分录也是涉及一项经济业务，选项D错误。
一、会计账簿的概念与作用
（一）会计账簿的概念
会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
（二）会计账簿的作用
（1）记载、储存会计信息
（2）分类、汇总会计信息
（3）检查、校正会计信息
（4）编报、输出会计信息
二、会计账簿的基本内容
各种账簿都应具备以下基本内容：
(1)封面：主要用来标明账簿的名称，如总分类账、各种明细分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等。
(2)扉页：主要用来列明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表等。
(3)账页：是账簿用来记录经济业务的主要载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏，以及总页次和分户页次等基本内容。
三、会计账簿与账户的关系
账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。
四、会计账簿的种类
会计账簿可以按照用途、账页格式、外形特征等进行分类。
(一)按用途分类
会计账簿按照用途，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
①序时账簿
序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。我国企业、行政事业单位中，库存现金日记账和银行存款日记账是应用比较广泛的日记账。
②分类账簿
分类账簿，是指按照分类账户设置登记的账簿。分类账簿是会计账簿的主体，也是编制财务报表的主要依据。账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。
③备查账簿
备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。
(二)按账页格式分类
会计账簿按照账页格式，主要分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。
①三栏式账簿
三栏式账簿是指设有借方、*方和余额三个金额栏目的账簿。
②多栏式账簿
多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目(借方和*方)按需要分设若干专栏的账簿。
按照专栏设置的具体位置，多栏式账簿又可以细分为借方多栏式账簿、*方多栏式账簿和借*方多栏式账簿三种形式。
a.借方多栏式账簿是指账簿的借方金额栏分设若干专栏的多栏式账簿，一般适用于成本、费用明细账，如生产成本明细账、管理费用明细账等。
b.*方多栏式账簿是指账簿的*方金额栏分设若干专栏的多栏式账簿，一般适用于收入明细账，如主营业务收入明细账等。
c.借*方多栏式账簿是指账簿的借方金额栏和*方金额栏分别分设若干专栏的多栏式账簿，最典型的适用对象是一般纳税人使用的应交增值税明细账。
③数量金额式账簿
数量金额式账簿是指在账簿的借方、*方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。
测试试题
【单选题】下列关于会计账簿的相关分类的说法中，不正确的是()。
A.按用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿
B.按账页格式可分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿
C.按外形特征可分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿
D.收入、成本、费用明细账一般采用三栏式账簿，而债权、债务明细账一般采用多栏式账簿
【答案】D
【解析】收入、成本、费用明细账一般采用多栏式账簿，而各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿，选项D不正确。
【判断题】为便于管理，应收账款、应付账款的明细账必须采用多栏式账簿。（）
【答案】错
【解析】应收账款、应付账款明细账属于债权、债务明细账，应采用三栏式账簿。
一、会计账簿的启用
1.启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。
2.启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。
使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。
二、会计账簿的登记要求
1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期;以自制原始凭证(如收料单、领料单等)作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。
2.为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。以下情况可以使用红墨水记账：(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;(2)在不设借、*等栏的多栏式账页中，登记减少数;(3)在三栏式账户的余额栏前，如末印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;(4)根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。除上述情况外，不得使用红色墨水登记账簿。
3.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。记账时发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处签章。
4.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或*”栏目内注明“借”或“*”字样，以示余额的方向：对于没有余额的账户，应在“借或*”栏内写“平’字，并在‘余额”栏“元”位处用“θ”表示。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
5.每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有
关金额栏内，该行“摘要”栏注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。
6.账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补或用退色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。
测试试题
【单选题】记会计账簿的依据是（）。
A.经济业务
B.经过审核的会计凭证
C.会计分录
D.会计科目
【答案】B
【解析】会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
【多选题】在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明（）。
A.单位名称
B.账簿名称
C.会计主管名字
D.记账人员名字
【答案】AB
一、日记账的格式和登记方法
(1)库存现金日记账的格式与登记方法
库存现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。库存现金日记账的格式主要是三栏式，库存现金日记账必须使用订本账。
三栏式库存现金日记账
三栏式库存现金日记账是用来登记库存现金的增减变动及其结果的日记账。设借方、*方和余额三个金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。
三栏式库存现金日记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。
(2)银行存款日记账的格式与登记方法
1.格式（三栏式、多栏式）
银行存款日记账的格式与现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式。
2.设置、登记方法
（1）银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。
（2）由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。
二、总分类账的格式和登记方法
(1)总分类账的格式
总分类账是指按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设有借方、*方和余额三个金额栏目。
(2)总分类账的登记方法
总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记;经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表(又称科目汇总表)或汇总记账凭证等定期登记。
三、明细分类账的格式和登记方法
根据各种明细分类账所记录经济业务的特点，明细分类账的常用格式主要有以下三种：
(1)三栏式
三栏式账页是设有借方、*方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。
(2)多栏式
多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或*方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费用类账户的明细核算。
(3)数量金额式
数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品等存货账户，其借方(收入)、*方(发出)和余额(结存)都分别设有数量、单价和金额三个专栏。
数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的安全完整。
四、总分类账户和明细分类账户的平行登记
（一）总分类账户与明细分类账户的关系
总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用；明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。总分类账簿只进行金额核算，提供价值指标，不提供实物指标。
（二）平行登记的要点
平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。
(1)方向相同；
(2)期间一致；
(3)金额相等。
测试试题
【单选题】
对总分类账格式和登记方法的错误要求是( )。
A.总分类账最常用的格式是三栏式
B.总分类账一般不采用订本账
C.总分类账应该按照总分类账户分类登记
D.总分类账的登记方法取决于单位、企业采用的账务处理程序
【答案】B
【解析】本题的考点为总分类账的格式和登记方法。总分类账一般应该采用订本账。
【多选题】总分类账户和明细分类账户平行登记的要点包括( )。
A.所依据的原始凭证相同
B.方向相同
C.期间相同
D.借*金额相等
【答案】ABCD
【解析】平行登记是对所发生的每一笔经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面要记入该总分类账户所属的明细分类账户的方法。平行登记的要点是同期、同向、等额，即所属会计期间相同、借*方向相同、记入总分类账的金额与记入明细账的合计金额相等。