财务人员应该都知道,一般来说当年的发票只能在当年使用。但凡事也有例外,特别是年底和年初的时间,总会有需要开跨年发票的情况。
那么,到底哪些情况下2021年的发票在2022年依然可以用呢?下面之了君就带大家一起去看看详细情况。
哪些情况下2021年的发票在2022年依然可以用?
首先2021年的发票在2022年使用这种情况我们通常称之为跨年发票,而跨年发票通常分为以下几种情况:
1、跨年收票,即开票时间是上一年度,却因为各种原因未能在上一年入账,导致入账时间推迟到次年。
【案例】A公司业务员小张2021年12月去上海出差, 2022年1月份返回公司后,才将12月份开出的差旅发票送达给A公司财务。
2021年度开具的发票,2022年报销针对这种情况,企业会计人员需要做两件事情:
(1)通知各部门需要报账的尽可能在年底前报账,如果因各种原因不能报账的应向财务部提供预计报账中发票时间是2021年的金额。
(2)财务部一方面根据预估的金额确认相关费用,另一方面确认相关负债。相关人员在2022年报账时再冲减2021年度的相关负债和调整相关费用金额。
2、跨年开票,即经济业务发生在上一年度,款项支付也在上一年度,但是发票次年度才开出来。
【案例】A公司2021年12月支付一笔费用给B公司,B公司由于流程周期长等各种原因,直到2022年1月份才将发票开出给A公司。
属于2021年的成本或费用, 2022年取得发票,如果签署有合同,且支付了相关款项的,在支付时估计在当年年底前收不到发票的,先直接计入相关费用。
如果是在汇算清缴前取得2021年费用的发票并实现报销的,则可以在2021年度的企业所得税年度汇算清缴中进行扣除;
如果在2021年度的汇算清缴结束后才取得发票,则要进行纳税调整,按照国家税务总局公告2018年第28号规定进行追补抵扣(不能超过5年)。
3、特殊跨年发票
(1).属于预付账款的跨年发票
企业在经营中,预付账款支付了费用,提前开具了发票,但是次年才收到发票。
【案例】A公司与B公司签署了2022年一季度的广告合同,合同约定B公司从2022年的1月1日开始播放A公司的广告。A公司在2021年12月底前支付了广告费,B公司也在2021年12月31日开具了发票,但财务人员是2022年1月15日才收到发票。
根据发票的开具规则,销售方或服务提供方在预收款时开具的发票也是合法的。如果属于预付款性质的发票,即便是前一年入账,也应该在次年才进行税前扣除,所以跨年也不影响。也就是说完全可以把该发票做在2022年1月份的账里,然后在2022年度汇算清缴时进行税前扣除。
(2).属于存货采购的跨年发票
存货购进收到发票,在进行入库、领用、生产、销售等环节后,结转成本才可以进行企业所得税税前扣除。
【案例】发票是2021年收到的,但是存货在2022年1月才完成入库等程序。
发票虽然是2021年的,但是可以正常做在2022年度。一般情况下不需要进行纳税调整,但特殊情况下,比如存货已经实现销售,但是购进存货的相应发票在实现销售年度的汇算清缴前仍未取得,则应进行纳税调整。在取得发票后进行追补。
(3).属于固定资产的跨年发票
国税函(2010)79号规定 ,企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
【案例】在2021年购买了固定资产,在2022年才取得发票。
企业不管是否有发票,按照会计准则办理,对固定资产进行暂估入账后进行折旧,然后按照税法的规定进行税前扣除。
因此需要根据采购合同和固定资产验收单暂预估入账并计提折旧,进行税前扣除,待收到发票次月再进行调整。
从上就可以看出,跨年发票是一定存在的,因此,不管是公司的财务人员还是需要报销的人员,都应该知晓和明确公司跨年发票适应情况,避免不能报销的情况。
哪些情况下2021年的发票在2022年依然可以用,如果大家目前也正为这个知识点学习而发愁,可以详细参考一下如上信息。
当然,更建议大家来之了课堂系统性学习更多有用的会计知识,来提升自己的知识储备,还可以提高自己的实操能力。
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