未确认递延所得税资产的可抵扣亏损怎么计算
答:递延所得税资产 ,就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款. 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额.
《企业会计准则第18号–所得税》中提到的”可抵扣亏损”是按照税务上的应纳税所得额口径计算的,即你的案例中期末未弥补亏损为200万,确认递延所得税资产50万;再对坏帐准备确认递延所得税资产25万,两者合计确认递延所得税资产75万,等于本期亏损金额300万的25%,因此结果可以得到验证.
另外请注意确认递延所得税资产的顺序:应在预计未来可获得的应纳税所得额的限度内,首先确认可抵扣亏损相关的递延所得税资产,如有剩余的未来应纳税所得额,再确认与坏帐准备相关的递延所得税资产,而不是相反.
递延所得税资产的账务处理
答:递延所得税资产的主要账务处理 :
一、企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,
二、资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记”所得税–递延所得税费用”、”资本公积–其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录.
三、资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记”所得税–当期所得税费用”、”资本公积–其他资本公积”科目,贷记本科目.
四、本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税资产的余额.
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