免缴的增值税如何入账
增值税是价外税,在取得收款时,应将收款区分收入与应交增值税分别入账,这样能正确核算业务收入;当应交增值税免税时,属于一种国家补助性质的利得,按会计准则应该计入营业外收入.
会计分录如下:
借:应交税金-应交增值税-减免税额
贷:营业外收入-减免税额
减免税额对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施.减税是减征部分应纳税款;免税是免征全部应纳税款.减税免税规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施,是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠,同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现.
基式减免即通过缩小计税依据方式来实现税收减免.具体应用形式有设起征点、免征额和允许跨期结转等.
税率式减免就是通过降低税率的方式来实现税收的减免.
税额式减免就是通过直接减免税收的方式来实现税收减免,具体包括全额免征、减半征收.核定减征率和核定减征额等.
小微企业免征增值税的会计处理
小微企业免征的增值税就属于直接减免的增值税,应计入企业当期损益.《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)规定,小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益.
例1:某小微企业月销售额不满3万元.
销售商品1.03万元时:
借:银行存款 1.03
贷:主营业务收入 1
应交税费–应交增值税0.03
月底核算,月销售额合计1.03万元,不满3万元,符合免征增值税政策.
借:应交税费–应交增值税 0.03
贷:营业外收入0.03
享受增值税的减免政策,我们也需要进行相关的账务处理,算入企业的当期损益,上文详细解答了免缴的增值税如何入账,还以小微企业为例,实务中我们还要填报纳税申报表,减免税额也要填.会计实务大全网中还有精彩财会干货,欢迎关注!
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