税额差额计入什么
一、一般纳税人的会计处理
1、在”应交税费-应交增值税”科目下增设”营改增抵减的销项税额”专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时,”主营业务收入”、”主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算.
2、企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记”应交税费-应交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记”主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记”银行存款”、”应付账款”等科目.
3、对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记”应交税费-应交增值税”科目,贷记”主营业务成本”等科目.
二、小规模纳税人的会计处理
1、试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减”应交税费-应交增值税”科目.
2、企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税.借记”应交税费-应交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记”主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记”银行存款”、”应付账款”等科目.
3、对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记”应交税费–应交增值税”科目,贷记”主营业务成本”等科目.
差额征税的适用范围有哪些?
1、经纪代理服务.经纪代理服务的销售额为扣除代客户收取和支付的政府资金或行政费用后的总价和额外价格费用的余额.
2、原有形动产融资性售后回租服务.以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额.
3、旅游服务.试点纳税人在提供旅游服务时,可以选择将获得的所有价格和额外价格费用的余额,扣除旅游服务购买方支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和旅游费,作为销售额.
4、劳务派遣服务.一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,销售金额为所获得的总价和额外价格费用扣除代理人支付给劳务派遣员工的工资和福利,并为其办理社会保险和住房公积金后的余额,其增值税按简易计税法计算缴纳,税率为5%.
5、人力资源外包服务.提供人力资源外包服务的纳税人按经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括客户单位委托支付给客户单位员工的工资和代理人支付的社会保险和住房公积金.
税额差额计入什么?综合以上内容所述,,学员们应该清楚在企业上作为税额差额的账务处理是怎么来核算的,这里面一般纳税人企业和小规模纳税企业则是不同的,如果大家觉得上文小编老师提及到的会计处理还有什么问题,小编老师倒是建议你们可以来这里试试,会有老师给您们解答的.