递延所得税资产的税率是小微企业的税率吗?
小微企业确认递延所得税资产的时候税率按照20%的税率.
递延所得税资产的计量,资产负债表日,资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异乘以适用的所得税税率确认为递延所得税资产.适用所得税税率的选择,本身没有规定固定的税率,应当按照预计收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量.
小型微利企业所得税税率为20%.自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元等三个条件的企业.
递延所得税的会计处理怎么做?
借:递延所得税资产
贷:商誉
资本公积
其他综合收益
盈余公积/利润分配–未分配利润
所得税费用
借:其他综合收益
盈余公积/利润分配–未分配利润
资本公积
所得税费用
商誉
贷:递延所得税负债
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异,在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债.
可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异.在可抵扣暂时性差异产生当期,符合确认条件时,应当确认相关的递延所得税资产.
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