小规模差额征税的账务处理
在发生成本费用时,按照应付或实际支付的金额:
借:主营业务成本
贷:银行存款等
按照允许抵扣的税额:
借:应交税费–应交增值税(销项税额抵减)
贷:主营业务成本
主营业务成本是企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本,企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时,或在月末时,将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本.
企业应设置”主营业务成本”科目,按主营业务的种类进行明细核算,主要核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本,借记该科目,贷记”库存商品””劳务成本”等科目.期末,将主营业务成本的余额转入”本年利润”科目,借记”本年利润”,贷记该科目,结转后,”主营业务成本”科目应无余额.
小规模差额征税申报表怎么填?
按照应征差额扣除后不含税销售额的税费填写,具体计算方法为:
应纳税额=差额扣除后不含税销售额×征收率,其中,差额扣除后不含税销售额=差额扣除后含税销售额÷(1+征收率),而差额扣除后本期含税销售额=全部含税收入-本期差额扣除金额.
1.选择简易计税方法差额征税
在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》中,将支付的分包款填入”应税行为(5%征收率)扣除额计算”第10栏”本期发生额”.
将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的价税合计填入”应税行为(5%征收率)计税销售额计算”第13栏”全部含税收入(适用5%征收率)”.
在《增值税纳税申报表》中,将《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》”应税行为(5%征收率)计税销售额计算”第16栏”不含税销售额”填入第4行”(二)应征增值税不含税销售额(5%征收率)””本期数””服务、不动产和无形资产”列.
将代开的增值税专用发票开具的金额填报申报表第5行”税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额””本期数””服务、不动产和无形资产”列.
将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第6行”税控器具开具的普通发票不含税销售额””本期数””服务、不动产和无形资产”列.
2.选择简易计税方法
在《增值税纳税申报表》中,将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的金额合计填入第1行”(一)应征增值税不含税销售额(3%征收率)””本期数””服务、不动产和无形资产”列.
将代开的增值税专用发票开具的金额填入申报表第2行”税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额””本期数””服务、不动产和无形资产”列.
将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填入申报表第3行”税控器具开具的普通发票不含税销售额””本期数””服务、不动产和无形资产”列.
以上整理的资料内容,就是我们围绕小规模差额征税的账务处理说明.如果你是小规模纳税人,恰好涉及到了差额征税的业务范围的话,就可以这么做账务处理.说到小规模纳税人差额征税,我们还简单的介绍了一下填写小规模差额征税申报表的方法.