回租租赁费的会计分录
售后回租交易认定为经营租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整.
售后租回交易形成经营租赁时的会计处理如下:
(1)结转出售固定资产成本
借:固定资产清理 (账面价值)
累计折旧
贷:固定资产 (原值)
(2)出售该固定资产时
借:银行存款
贷:固定资产清理
递延收益–未实现售后租回损益
(3)年末分摊未实现售后租回损益
5年内回租,每年的租金支付比率为20%
摊销额=未实现售后租回损益*租金支付比率20%
借:递延收益–未实现售后租回损益 (摊销额)
贷:管理费用–租赁费
(4)年末支付租金
借:管理费用–租赁费
贷:银行存款
售后回租税务处理方法
售后租回是一种集销售和融资为一体的特殊形式,是企业筹集资金的新型方法.它使设备制造企业或资产所有人(承租人)在保留资产使用权的前提下获得所需的资金,同时又为出租人提供有利可图的投资机会.
承租人税务处理:融资性售后回租业务中,承租人出售资产的行为,不确认为销售收入,对融资性租赁的资产,仍按承租人出售原账面价值作为计税基础计提折旧.租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除.
出租人税务处理:对于出租人的租金收入,企业所得税法并未就如何计算应纳税所得额作出专门规定,企业可以按照财务、会计处理办法的规定确认收入或支出.
回租租赁费的会计分录与售后回租税务处理方法,在本文中小编都为大家做了详细的分享,因为财税不分家,也是我们财务学习与工作者需要掌握的知识点,希望本文小编的分享可以帮助到大家,感谢大家的阅读,我们下期再见.