小规模企业股东分红划算还是发工资划算?
小微企业的企业所得税税率通常是25%(也有个别地区有税收优惠政策,企业所得税税率可能是15%,高新企业的所得税税率也是15%).
股东分红的红利是企业所得税税后利润,假设企业是25%的企业所得税税率,税前利润分配给个人的实际的税负是40%左右:企业所得税税负率25%;个人所得税负率15%=(1-25%)*20%.
假设企业是15%的企业所得税税率,税前利润分配(分红)给个人的实际税负是32%左右.
很多小微企业的股东(通常都是亲自在企业里做经营)不舍得在公司里给自己发比较高的工资,以前有不开票收入可以直接装口袋里,不发工资也照样有钱用,但这些年税务监控越来越严格,不开票收入基本为零.这个时候有很多老板把公司账户里的资金转到个人卡上使用,最后给自己造成很大的税务风险隐患.
发放工资,可以抵减企业所得税,但需要按照最高的社保基数缴纳社保.还有,工资越高,个人所得税也越高,所以需要事前做个测算.另外,补充养老金和社保金都不用交个人所得税,并且可以在企业所得税税前扣除,很多政策可以使用.
以上海为例,最高社保基数21396元,超过这个基数的工资不再计算社保,所以工资越高越,社保占工资的比例越低.企业所得税15%的情况下,在月薪45000元的节点上(住房公积金单位和个人各占12%左右),公司承担的社保、个人承担的个税合计扣除抵减的企业所得税后(实际负担)占工资额的比例在10%左右,远远低于公司分红的税负率.月薪10万的节点上(住房公积金单位和个人各占12%左右),公司承担的社保、个人承担的个税合计扣除抵减的企业所得税后(实际负担)占工资额的比例在15%左右,也远低于公司分红的税负率.
如果企业所得税税率是25%的企业,发放工资所抵减的企业所得税与单位承担的社保加个人缴纳的个税之和基本持平,也就是单位承担的社保、个人承担的个税合计扣除抵减的企业所得税后(实际负担)占工资额的比例很低.月薪10万的时候单位承担的社保、个人承担的个税合计扣除抵减的企业所得税后(实际负担)也不过占到工资额的5%左右.
以上的个税还没有考虑补充养老金等不用交个人所得税的因素.所以,小微企业的经营性股东在一定范围内发工资比分红更划算些.
小规模股东分红怎么纳税?
小规模纳税人单位,给股东分红,股东需要缴纳20%的股息红利个人所得税.
小规模纳税人单位给股东分红的账务处理是,
借:利润分配-未分配利润,
贷:利润分配-应付股利.
借:利润分配-应付股利,
贷:应付股利.
借:应付股利,
贷:银行存款,
应交税费-个人所得税.
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