小规模纳税人取得进项发票何时可以进行抵扣?
小规模纳税人取得的增值税专用发票是不可以在增值税销项税额中进行抵扣的,对小规模纳税人来讲是否取得增值税专用发票,对应缴纳的增值税都没有影响.
小规模纳税人取得的增值税专用发票不能抵扣的原因:
1、税法规定不得抵扣.按照《增值税暂行条例》和”营改增通知”明确规定,采用简易计税办法的计税项目不得从销项税额中抵扣.
2、小规模纳税人取得的增值税专用发票不能抵扣,主要源于增值税的计税原理,即增值税的计算和征收是道道征、环环扣,也就是上一个环节缴纳的增值税,在下一个环节是可以抵扣,其增值税最终是由消费者承担.
3、简易计税的征收方式决定了,小规模纳税人取得的增值税进项税发票与应缴纳的增值税没有直接关系,且执行的是增值税征收率,一般执行3%的征收率.因此,小规模纳税人取得的增值税专用发票的不可以抵扣的,也无法抵扣.
同时,财税公告【2021年】第7号,明确规定,疫情期间,小规模纳税人的增值税征收率3%减按1%优惠政策,执行期限延长至2021年12月31日.湖北省小规模纳税人1-3月继续执行免征增值税优惠政策,4月1日至12月31日与其他省份一样,执行3%减按1%的税收优惠政策.
增值税专用发票进项发票如何抵扣?
一、抵扣
增值税发票的抵扣联是要单独装订成册留备查的,不需要在会计凭证后做附件,如有增值税发票未认证的则抵扣联同发票一起做为原始会计凭证.由于实行凭发票购进税款扣税,购货方要向销货方支付增值税,因此也是完税凭证,起到销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明的作用.
二、相关会计分录
1、收到进项:借:应交税费-应交增值税(进项税)
2、开出增值税发票:贷:应交税费-应交增值税(销项税)
销项 – 进项 = 本月应该交税金(销项和进项在”应交税费-应交增值税”一个账户上,余额可能是正数或负数.月末都要将余额转入:应交税费-未交增值税,月末,应交税费-应交增值税 科目余额应该是0)
3、如果,月末《应交税费-应交增值税》科目余额是正数(余额在贷方)则:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
4、如果,月末《应交税费-应交增值税》科目余额是负数做相反分录,如果月末《应交税费-未交增值税》余额在借方说明该余额要下月留抵;如果月末《应交税费-未交增值税》余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额.
5、交税后:
借:应交税费-未交增值税-已交增值税
贷:银行存款
上述内容信息,就是我们关于”小规模纳税人取得进项发票何时可以进行抵扣?”这一问题的具体回答.一般情况下,我们的小规模纳税人取得进项发票的时候,是不可以抵扣增值税应纳税额的,所以也就没有什么时间进行抵扣这一说法了.