重分类调整分录怎么做
【例】某公司年度资产负债表中部分账户总账和明细账余额如下:(单位:百万元)
应收款项–应收账款(甲公司) 500 应付款项–应付账款(甲公司) 200
(乙公司) (50) (乙公司) (70)
(丙公司) 250 –其他应付款(甲公司) 50
(丁公司) 10 (乙公司) (5)
–其它应收款(甲公司) 52 (丙公司) 25
(乙公司) 20 (丁公司) 10
(丙公司) (2) –预收账款(甲公司) 100
–预付账款(甲公司) 75 (乙公司) 86
(乙公司) (5) (丙公司) (16)
合计850 合计 380
调整分录:
1)借:应收款项——应收账款(乙公司)
—其他应收款(丙公司)
—预付账款(乙公司)
贷:应付款项—应收账款(乙公司)
—其他应付款(丙公司)
—预付账款(乙公司)
2)借:应收款项—应收账款(丙公司)
—其他应收款(乙公司)
—预付账款(乙公司)
贷:应付款项–应付账款(乙公司)
–其他应付款(乙公司)
–预收账款(丙公司)
由此,我们可以得到正确的资产负债表数据如下:
调整后:
应收款项–应收账款(甲公司) 应付款项–应付账款(甲公司)
(丙公司) (乙公司)
(丁公司)–其他应付款(甲公司)
–其它应收款(甲公司)(丙公司)
(乙公司) (丁公司)
–预付账款(甲公司) –预收账款(甲公司)
重分类调整
重分类指会计报表的重分类.它调表不调账,即不调整明细账和总账,只调整报表项目余额.具体说来,它根据会计明细科目的期末余额而非总账余额(净值)而定,当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时,这时不再是债权而是一种债务,应重新分类到负债类科目;反之,当负债类往来科目期末出现借方余额时,这时不再是一种债务而是一种债权,应重新分类到资产类科目中去.如果不这样进行重分类而直接以总账余额反映到会计报表当中,则不能反映资产负债的本来面目,甚至导致财务指标异常.比如,应收账款某一明细科目期末出现贷方余额,这时应将它重分类到预收账款当中.同理,应付账款某一明细科目期末出现借方余额,这时应将它重分类到预付账款当中.因此,应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费用与预提费用为重分类的对应科目.
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