结转公允价值变动损益会计分录
公允价值变动损益处置时应结转至其他业务成本科目,分录如下:
借:其他业务成本(借方或贷方)
贷:公允价值变动损益(贷方或借方)
以下为以公允价值模式计量投资性房地产会计处理:
1、收到租金
借:银行存款
贷:其他业务收入
2、投资性房地产公允价值上升(下降做如下相反会计分录)
借:投资性房地产–公允价值变动
贷:公允价值变动损益
3、处置
①确认处置收入
借:银行存款
贷:其他业务收入
②结转投资性房地产成本
借:其他业务成本
贷:投资性房地产–成本
–公允价值变动
③结转公允价值变动损益(若原公允价值变动损益为损失,则结转分录为如下相反方向分录)
借:公允价值变动损益
贷:其他业务成本
评估确定公允值的条件是什么?
一、采用评估模型确定公允价值的条件
IAS39使用指南提出了采用评估模型确定公允价值的条件:
(1)使用该方法的目的是建立计量日的可能交易价格,该价格为一般商业考虑下的正常交易价格;
(2)价值评估方法尽量加入市场参与者在定价时考虑的所有因素;
(3)尽量定期使用可观察的同一商品现时市场价格或可观察市场信息,测试并校正该评价方法的有效性.除了考虑这三个条件外,还应该考虑资料输入的使用、可观察的市场信息和其他可能影响金融商品公允价值的不可观察因素.
例如,债券商品评估的可观察的市场信息,即计量日的市场基准利率,可采用银行间的同业拆借利率,不可观察因素为信用风险贴水等.评估结果最好使用实际交易价格进行校正,同时调整信用风险贴水,以便评估模型在开始时就能够产生”交易价格”.
二、三个条件确定合理的公允价值
(1)信息公开,双方对于交易对象所了解的信息是对称的;
(2)双方自愿,若没有相反的证据表明所进行的交易是不公正的或处于非自愿的,市场交易价格即为资产或负债的公允价值.
(3)对资产或负债进行公平交易.
公允价值既可以是基于事实性交易的真实市价,也可以是基于假设性交易的虚拟价格.
结转公允价值变动损益会计分录的处理,总体上来讲,通过上文资料的学习,小编老师认为房地产的账务处理还是比较复杂的,对于投资性房地产开发企业的公允值损益的结转处理通过上文大家应该都已经知道,如果还有什么不明白的地方都可以来会计实务大全网找老师学习.
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