税收罚款支出计入什么科目
一、税务局的罚款应该计入营业外支出科目.
二、具体的会计分录是:
借:营业外支出-罚款
贷:银行存款
三、营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出.包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等.
四、营业外支出的税法规定:
1、各种赞助支出不得税前扣除.
2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除.
3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以税前扣除.
税务违法处罚的法定原则:
处罚法定原则是指税务行政处罚必须严格依据法律规定进行,它是行政活动合法性要求的具体体现.具体表现为:
1、处罚设定法定;
首先必须是设定税务行政处罚的规范要合法.这种规范的制定权或者说有关处罚的设定权由行政处罚法作了具体规定,只有法律、法规和规章才有行政处罚的设定权,其他规范性文件不得设定行政处罚.
2、实施处罚的主体法定;
税务行政处罚的实施必须由具有法定处罚权的税务机关实施.
3、实施处罚的依据法定;
按照法治原则,”法无明文规定不为过”,没有法律规范的明确规定,不能对相对人追究任何法律责任.实施处罚的主体在确定相对人是否构成违反税收法律规范的行为,决定是否给予处罚、给予何种处罚时,必须要有法定的依据.
4、实施处罚的程序法定;
作出处罚决定必须遵循法定的程序进行,这是防止行政主体在实施处罚过程中滥用权力,实现实体合法的根本保证.
行政性罚款该怎么入账
应该计入”营业务支出”科目,在所得税汇算清缴时调增应纳税所得额.
如果计入”管理费用”科目而不调整应纳税所得额属于不如实申报,如果被税务机关查出来会按《税收征管法》第六十四条的有关条款给予处罚.
《税收征管法》第六十四条—纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处以五万元以下罚款.
纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处以不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款.
行政处罚基本特征
1.行政处罚是以对违法行为人的惩戒为目的,而不是以实现义务为目的.这一点将它与行政强制执行区别开来.行政强制执行的目的在于促使义务人履行义务.
2.行政处罚的适用主体是行政机关或法律、法规授权的组织.这一点使它与刑罚区别开来.刑罚的适用主体是人民法院.
行政处罚与刑罚的区别:制裁的性质不同;适用的违法行为不同;惩罚程度及适用的程序不同;制裁机关不同;处罚形式不同.
3.行政处罚的适用对象是作为行政相对方的公民、法人或其他组织,属于外部行政行为.这一点将它与行政处分区别开来.行政处分只能适用于行政机关的工作人员或其他由行政机关任命或管理的人员.
4.行政处罚的前提是行政相对方实施了违反法律规范的行为,而非违反了刑法、民法等其它法律规范的行为.
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