增值税年末必须结转吗
不一定.一个月结,一种年结.
一种月结:
按照正常情况,每月都需要结转,便于增值税核算.
1、月末,将销项税转入未交税金
借:应交税金–增值税–销项税额
贷:应交税金–增值税–未交增值税
2、月末,将进项税额转入未交税金
借:应交税金–增值税–未交增值税
贷:应交税金–增值税–进项税额
假如月末未交增值税是贷方余额,则应交,假如为借方余额,则为留抵.
3、当次月交纳了应交税金
借:应交税金–增值税–已交税金
贷:银行存款
4、次月将已交税金转销未交增值税
借:应交税金–增值税–未交增值税
贷:应交税金–增值税–已交税金
至此,本月应交增值税各科目核算完成.假如没有应交税金,那么留抵税额还保留在未交增值税借方,留次月抵扣.
一种年结:年结就是到年末结账前按上述月结方法结转一次余额就可以了.
年底应交增值税如何结转?
“应交增值税”科目,每月的明细科目借贷方余额可不结平,但在年底必须要结平各明细科目.
结转进项税额:
借:应交税费–应交增值税–转出未交增值税
贷:应交税费–应交增值税(进项)
结转销项税额:
借:应交税费–应交增值税(销项)
贷:应交税费–应交增值税–转出未交增值税
根据”应交税费–应交增值税–转出未交增值税”科目差值,转入”应交税费–未交增值税”科目借或贷.若”应交税费–未交增值税”科目借方有余额为有留的进项税;若贷方有余额,则为应交的税费.在下月缴纳时:
借:应交税费–未交增值税贷:银行存款
案例分析
甲企业年初留底税额为零.三级科目的余额均为零.本年销项1000元,进项200元,进项税额转出50元,减免税款是 280元,缴纳增值税570元.
方法一:年末为了让一整年的账更清晰,可以结转对冲三级明细,即:
借:应交税费–应交增值税(进项税额) -200
应交税费–应交增值税(减免税款) -280
应交税费–应交增值税(转出未交增值税) -570
贷:应交税费–应交增值税(销项税额) -1000
应交税费–应交增值税(进项税额转出) -50
方法二:将借方发生的金额全部转到贷方,借记”应交税费–应交增值税(转出未交增值税)”;将贷方发生的科目金额全部转到借方,贷记”应交税费–应交增值税(转出未交增值税)”,即:
借:应交税费–应交增值税(转出未交增值税) 480
贷:应交税费–应交增值税(进项税额) 200
应交税费–应交增值税(减免税款) 280
借:应交税费–应交增值税(销项税额) 1000
应交税费–应交增值税(进项税额转出)50
贷:应交税费–应交增值税(转出未交增值税) 1050
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