小规模免征增值税属于营业外收入二级科目是什么
一、营业外收入二级科目主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等.
二、《企业会计准则应用指南-会计科目和主要账务处理》(财政部财会[2006]18 号)6301 营业外收入:
(一)本科目核算企业发生的各项营业外收入,主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等.(二)本科目可按营业外收入项目进行明细核算.
三、营业外收入也称营业外利得,指与企业正常经营活动无直接关系的各项收入。
二级科目:应交增值税、未交增值税、增值税检查调整.
(一)应交增值税:(9个)
借方:进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税.
贷方:销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税.
1、进项税额:购入,接受应税劳务时,用蓝字登记借方;退回时,就红字登记借方,只能出现在借方.
2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税
预交时分录:借:应交税费-应交增值税(已交税金)
贷:银行存款.
3、减免税款:直接减免的增值税时:
分录:借:应交税费-应交增值税(减免税款)
贷:营业外收入.
4、出口抵减内销产品应纳税额:核算按规定应免抵的税额.两种方式,一种按批准数,一种按申请数.
分录:借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
5、转出未交增值税:月终转出应缴未缴的增值税.
分录:借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税.
6、销项税额:只能记贷方,销售时用蓝字,退回时用红字.
7、出口退税:出口货物退回的增值税用蓝字,发生退货时用红字.
出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后,
借:其他应收款-应收出口退税款-增值税
应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)
贷:应交税费-就交增值税(出口退税)
8、进项税额转出:
(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的:
借:待处理财产损溢
在产品、产成品、原材料等
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
(2)出口货物不得抵免税额的部分,免税收入征退税率之差计算得出.当月”不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中”不得抵扣税额”合计数一致.
分录:借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
留抵退税的税务处理
1.退税范围。
必须满足2个条件，一是符合财税〔2018〕70号文件规定的18个国民经济行业大类的范围，或是取得电力业务许可证（输电类、供电类）的电网企业；二是只能是纳税信用等级为A级或B级的纳税人。
2.退税凭证。
只包括已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和解缴税款完税凭证，这三种可退税抵扣凭证。
3.退还金额。
遵循可退还的期末留抵税额与2017年底期末留抵税额孰小原则。
可退还的期末留抵税额=纳税人申请退税上期的期末留抵税额×退还比例
退还比例＝规定期间已抵扣的可退税抵扣凭证注明的增值税额÷同期全部已抵扣进项税额
假设A企业是符合退税条件的纳税人，为2014年以前成立的企业，2015年~2017年3年全部可抵扣进项税额为200万元，其中3大类凭证汇总进项税额为160万元，则退税比例为80%（160÷200）。
A企业于2018年8月申请退还增值税留抵税额，其2017年期末留抵税额为70万元，2018年7月期末留抵税额为100万元。则：
可退还的期末留抵税额=100×80%=80（万元）；
由于2017年期末留抵税为70万元，小于80万元。
因此，A企业实际可退还增值税留抵税额的金额为70万元。
4.抵免附加税。
增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
假设纳税人2018年8月留抵退税10万元，9月实现销售100万元（税率16%，不考虑进项税额），则9月应缴纳增值税额16万元，已经退还的留抵税额从计算城建税和教育费附加中扣除，则：
9月应缴纳城建税和教育费附加=（16-10）×（7%+5%）=0.72（万元）。
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