小规模年销售额超过多少转为一般
小规模纳税人年应税销售额工业企业超过50万元,商贸企业超过80万元,必须申请为一般纳税人.
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则:
第三十四条 有下列情形之一者,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:
(一)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的;
(二)除本细则第二十九条规定外,纳税人销售额超过小规模纳税人标准,未申请办理一般纳税人认定手续的.
小规模年末会计分录
主营业务成本是核算企业销售商品等日常活动中实际发生的成本.
一般纳税人是按不含税金额计算.
小规模纳税人按价税合计金额计算.
借:主营业务成本
贷:库存商品
月底结转;
借:本年利润
贷:主营业务成本
举例说明:某小规模纳税人商业企业2002年4月份外购商品
支付价款80000元,本月份上述商品全部对外销售,取得含税销
售收入104000元(增值税征收率为4%,城市维护建设税税率
为7%,教育费附加征收率为3%),有关账务处理如下:
(1)外购商品
借:库存商品 80000
贷:银行存款 80000
(2)对外销售
借:应收账款 104000
贷:主营业务收入
100000
应交税金–应交增值税 4000
(3)结转成本
借:主营业务成本
80000
贷:库存商品
80000
(4)计算税金及附加
借:营业税金及附加
400
贷:应交税金–应交城市维护建设税 280
其他应交款–应交教育费附加 120
若不考虑期间费用及其他因素,本月份应纳税所得额=主营营业
收入-主营业务成本-税金及附加=100000-80000-400=19600(元).
期末增值税结转会计分录怎么做?
答:1.企业应将当月发生的应交未交增值税额自”应交税金–应交增值税”科目转入”未交增值税”明细科目:
借记”应交税金–应交增值税(转出未交增值税)”科目
贷记”应交税金–未交增值税”科目.
2.将本月多交的增值税自”应交税金–应交增值税”科目转入”未交增值税”明细科目:
借记”应交税金–未交增值税”科目
贷记”应交税金–应交增值税(转出多交增值税)”科目.
3.当月上交本月增值税时:
借记”应交税金–应交增值税(已交税金)”科目
贷记”银行存款”科目.
4.当月上交上月应交未交的增值税:
借记”应交税金–未交增值税”科目
贷记”银行存款”科目.
5.”应交税金–应交增值税”科目的期末借方余额:
反映尚未抵扣的增值税.
“应交税金–未交增值税”科目的期末借方余额,反映多交的增值税;贷方余额,反映未交的增值税.
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