流动比率和速动比率是如何计算的
1、流动比率=流动资产/流动负债x100%
2、速动比率=速动资产/流动负债x100%
3、流动资产是指可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产,包括现金及企业本身各种存款、短期放款、短期投资、应收及预付款项等.
4、流动比率是流动资产对流动负债的比率,用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前,可以变为现金用于偿还负债的能力.
5、流动负债是指将在1年内或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等.
6、速动比率是对流动比率的补充,是计算企业实际的短期债务偿还能力.
流动比率与速动比率分析的陷阱
陷阱一:假设在销售毛利率不为0的情况下,对ABC公司进行短期偿债能力分析.笔者搜集到的相关数据为:
流动比率=0.76
销售毛利率=47%
存货÷流动资产=55%
是否可以根据ABC公司流动比率低于1断定该公司的短期偿债能力有问题呢?
正常情况下,流动负债是用企业的现金来偿还的,而不是用流动资产,但是.由于存货的存在,1元的流动资产,变现后会得到超过1元的现金.财务分析中通常使用的流动比率分析公式,分子是流动资产,使用流动资产变现更接近于现实,毕竟企业不是直接用流动资产偿付流动负债的,而是用流动资产变现.考虑到这个影响因素,流动比率公式的分子就应该由原来的流动资产变为非存货流动资产变现与存货变现之和.ABC公司流动的比率=0.76×(1-55%)+0.76×55%×1.89=1.13202.计算结果表明,公司1元的流动资产,经过变现,可以偿还1.13202元的流动负债,企业短期偿债能力和流动性并没有问题,这样计算流动比率更加真实、可靠.
在流动资产中,存货占据了相当一部分比例,因此流动比率的高低必然受存货数量多少的影响.当流动负债为一定量时,在其他流动资产变化较小的情况下,存货数量越多,流动比率越高,而流动比率高并不能绝对说明公司偿还短期债务能力越强.这是因为在计算流动比率时,所运用的流动资产指标包含了全部存货,由于存货受市场供求影响最大,市场中一些不确定因素很难把握,必然会形成一些采购、生产的商品长期积压,这些商品变现的希望非常小,大都只能降价出售,或是以非常低的价格与其他企业进行资产置换,即便不考虑通货膨胀因素,这些存货变现后的价值也根本无力再重新购置同样的存货.还有一些存货根本不具备变现能力,这些商品只能作为废品处理.公司管理者在分析流动比率时,可以按照存货变现时间的长短将存货划分为短期存货、中期存货及长期存货.变现时间在一年以下的为短期存货,变现时间在一年以上三年以下的为中期存货,长期存货应属于公司不良资产.在计算流动比率时要将不良资产从流动资产中剔除.要用具备一定增值能力并能够为公司发展作出贡献的经营资产作为流动资产,这样计算出的流动比率具有一定的说服力.
陷阱二:如果销售毛利率为0,再对ABC公司进行短期偿债能力分析.笔者搜集到的相关数据:
流动比率=0.76
流动资产周转率=4.7
是否可以根据ABC公司流动比率低于1断定该公司的短期偿债能力有问题呢?
流动资产的变现能力不仅与销售毛利率和存货比重有关,还与周转率有关,周转速度越快,变现能力越强.在日常财务分析中,决策者往往只注重考核公司的存货周转率,而忽略了商品存货周转速度与变现质量.存货周转率是营业成本与平均存货的比值,比值大,说明存货周转速度快,可以为公司贡献更多的收入和利润,而存货周转速度的快慢与公司赊销政策紧密相关.当公司本期赊销商品数量增多时,则会导致营业成本加大,存货周转速度与全部采用现销时相比就会加快,说明存货周转率指标中的营业成本对存货周转速度快慢起着很重要的作用,在分析公司流动比率时不仅要结合存货周转速度,而且还要分析商品存货的变现质量.商品存货的周转速度与变现质量是一个公司能否在竞争中立足的重要标志,质量的高低不仅表现在与同行业相比商品存货周转速度的快慢上,而且还表现在是否足额收回货币资金的数量上.商品存货周转速度可以用营业成本除以平均商品存货得到.这一比值大,说明商品存货周转速度快;商品存货变现质量可用本期销售商品收回的货款衡量,按照本期销售商品成本率折算为收回贷款的营业成本金额后,再除以平均商品存货,计算出的比值高,说明商品存货周转速度快,商品存货变现质量高.理论上对商品存货周转速度与变现质量指标没有界定合理的范围,公司只有与同行业相比或与本企业历史水平相比.如果公司的流动比率指标与同行业平均水平相比属正常范围,同时商品存货周转速度快、变现质量高,就能够说明公司经营性资产质量高,商品存货发生损失的可能性较小.偿还短期债务有足够的高质量经营性资产做保证.只要企业流动资产周转率快于企业流动负债周转率,即便流动比率小于1也不至于产生问题.流动比率为0.76,表明1元流动负债对应0.76元流动资产,0.76元流动资产在周转率为4.7时,可以带来0.76×4.7=3.572(元)的变现.流动负债周转率=0.76×4.7=3.572(次).只要企业的流动负债周转率不高于4,在流动比率为0.76的情况下.无论销售毛利率和存货比重如何,公司都不至于产生短期偿债能力或流动性不足的问题.
陷阱三:流动比率的分析受到行业不同的影响、季节变化的影响、市场风险的影响、价格变动的影响、国家政策的影响等.如果ABC公司流动比率=400÷300=1.33,在流动比率大于1的前提下,将流动资产与流动负债同时等额减少某个数,流动比率立即会升高.比如,(400-100)÷(300-100)=1.5.
导致这种现象产生的原因主要有人为调节和经济衰退,人为调节是用现金偿还或者提前偿还短期借款,使流动资产和流动负债同时等额减少;经济衰退出现,会导致流动资产和流动负债大致相等的减少,尤其是在金融危机中.债权人在对债务人企业进行偿债能力分析时,更应该注意这种数据跳跃的现象.
流动比率和速动比率是如何计算的?如果要清楚的反映出公司的流动比率和速动比率,可以采取本文介绍的方法来计算下,看算出公司的流动比率和速动比率高不高,如果数据高或低有什么影响.
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