外面出口无法退税视同内销如何入账?
A公司于18年5月25日购入汽车配件一批,出口到M 国,购入是计税价格为200000元,增值 税为26000,报关出口时外销价为FOB上海USD36000.当日中间汇率6.7,5月30日办好发票认证手续,但后在9月份因退税单证不齐,无法申请 退税.同月该公司向税务机关申请视同内销抵扣证明.假设该商品退税率为11%,做会计分录如下
购入汽车配件时
借:商品采购 200000
应交税费—应交增值税(进项税)–外销 26000
贷:银行存款 226000
商品入库
借:库存商品—–出口商品 —汽车配件 200000
贷:商品采购 200000
报关出口时
借:应收外汇账款—-某客户 241200[1]
贷:主营业务收入 —自营出口 241200
结转成本
借:主营业务成本 —自营出口 200000
贷:库存商品—出口商品—汽车配件 200000
计算出口退税
借:其他应收款–应收出口退税–增值税 22000
贷:应交税费–应交增值税(出口退税) 22000
把不予以退税部分转入成本
借:主营业务成本—自营出口 4000
贷:应交税费–应交增值税(进项税转出) 4000
后因出口单证不全,未申请退税视同内销
借:主营业务收入–自营出口 241200
贷:主营业务收入–视同内销 213451.33
贷:应交税费–应交增值税–销项税(视同内销)27748.67
冲减原结转成本
借:主营业务成本—自营出口 [2]4000
贷:应交税费–应交增值税(进项税转出) [3]4000
冲减原拟出口退税款
借:其他应收款–应收出口退税–增值税 [4]22000
贷:应交税费–应交增值税(出口退税) [5] 22000
凭税务机关所开证明,将外销进项税转为视同内销进项税
借: 应交税费—应交增值税(进项税)–视同内销 26000
贷: 应交税费—应交增值税(进项税)–外销 26000
月底,计算应交增值税
借:应交税费–应交增值税(转出未交增值税) 1748.67
贷:应交税费–未交增值税 1748.67
下月初,上交增值税
借:应交税费–未交增值税 1748.67
贷:银行存款 1748.67
视同内销增值税怎么申报?
一般纳税人以一般贸易出口货物视同内销征税的,在”企业电子报税管理系统”中申报的时候,在增值税纳税申报表附表一(本期销售资料明细)第4栏”未开具发票”销售收入填入对应的销售不含税金额即可.
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