出口转内销账务处理及纳税如何进行?
出口转内销账务处理
生产企业出口货物,逾期没有收齐相关单证的,须视同内销征税.
具体会计处理如下:
本年出口货物单证不齐,在本年视同内销征税.
冲减出口销售收入,增加内销销售收入.
借:主营业务收入–出口收入
贷:主营业务收入–内销收入
按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额.
借:主营业务成本
贷:应交税金–应交增值税(销项税额)
按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额.
借:以前年度损益调整
贷:应交税金–应交增值税(销项税额)
按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出.
借:以前年度损益调整(红字)
贷:应交税金–应交增值税(进项税额转出)(红字)
按照单证不齐出口销售额乘以退税率冲减免抵税额.
借:应交税金–应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(红字)
贷:应交税金–应交增值税(出口退税)(红字)
出口转内销分录
1、冲减出口收入
借:主营业务收入–出口收入
贷:主营业务收入–内销收入
应交税金–增值税–销项税额
2、冲减进项税额转出
借:主营业务成本 红字
贷:应交税金–增值税–进项税额转出 红字
1、(开票处理)生产企业(一般纳税人)以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的,应在增值税纳税申报表”附表一”第3栏”开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额,同时在主表第7栏用红字冲减已申报的”免抵退办法出口销售额”.
2、(不开票处理)生产企业(一般纳税人)以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的,应在增值税纳税申报表”附表一”第4栏”未开具普通发票”栏用蓝字,账务上,将其所发生的差额的应交税金-应交增值税(销项税额),转入主营业务成本或以前年度损益调整.并在免抵退税中冲减相应的免抵退税出口额(原未做单证齐全申报的冲减单证不齐出口额,原已作单证齐全申报的冲减单证齐全出口额).
3、生产企业(一般纳税人)以进料加工方式出口货物须视同内销征税的,应在增值税纳税申报表”附表一”第10栏”开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额,同时在主表第7栏用红字冲减已申报的”免抵退办法出口销售额”.并在同期的免抵退税申报时填报《生产企业调整视同内销征税出口货物申报单证情况报告》冲减免抵退税出口额(对”单证不齐”的冲减”单证不齐”的免抵退税出口额;对”单证齐全”的冲减”单证齐全”的免抵退税出口额).无法准确划分出口货物需转出进项税额的,同时填报《进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请表》,按表中计算的”转出进项税额”填列在增值税纳税申报附表二第17栏.
出口转内销进项税可以抵扣吗?
可以
申请开具出口货物转内销证明时,应填报《出口货物转内销证明申报表》(见附件39),提供正式申报电子数据及下列资料:
1.增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;
2.内销货物发票(记账联)原件及复印件;
3.主管税务机关要求报送的其他资料.
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