什么是加计扣除?
加计扣除是指按照税法规定,在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施.例如,假定税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策,那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元,就可按150元(100×150%)数额在税前进行扣除,以体现鼓励研发政策.简单的说,就是实际支出的金额,在计算企业所得税的时候,可以按高于实际支出的金额来计算.因为企业所得税是以利润为基数计算的,而利润=收入-支出,如果允许多列支支出,那么企业所得税就会减少.
增值税加计扣除什么意思?
增值税进项税额”加计扣除”早在2017年简并增值税税率结构时,国家税务总局《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第19号)对相关纳税申报事项进行了调整,将《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中的第8栏”其他”栏次调整为两栏,分别为”加计扣除农产品进项税额”和”其他”.
2018年5月1日,为完善增值税制度,国家对增值税税率再次进行了调整,同时规定,纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税.
2019年3月5日,总理在政府工作报告中提出将16%的税率降为13%,10%的税率降为9%,但是6%的税率保持不变.2019年3月7日,财政部部长在回答记者提问时,提出对适用6%这一档税率的一些行业,会采取加计扣除的方式,让他们的税负只减不增.
第一对6%的税率的行业实行加计扣除.
6%的税率保持不变,对6%税率的行业有啥不利影响吗?财政部部长在3月7日的记者会上明确指出,虽然保持6%一档的税率不变,但通过采取一系列配套措施,确保所有行业税负只减不增.对适用6%这一档税率的一些行业,会采取加计扣除的方式,让他们的税负只减不增.
这里的加计扣除不是新的提法,过去我国在农产品深加工行业已经给出了相关的运行措施.笔者个人推测这里有四种可能:
一是对6%的生产生活服务业外购货物、外购不动产和建筑服务,继续按照降低前的高税率扣除力度进行抵扣;
二是、对原先所有行业都不允许抵扣的项目比如贷款服务利息等专门允许6%的行业予以抵扣.
三是允许对6%的行业的人工成本虚拟抵扣,这个其实也是重大的创新,但管理难度太大,稍有不慎就会引发大量造假作假.
四是允许按照销售额的一定比例或者按照当期进项税额的一定比例加计扣除.
增值税加计扣除政策将迎来扩围,除了现有的农产品深加工企业外,生产、生活性服务业也即将迎来加计扣除.具体怎么加计扣除,扣除多少,我们静等政策落地.
增值税三档变两档的大趋势不会改变.
近年来,我国一直在不断调整增值税的税率档次.
2017年7月1日起,增值税税率实行四档变三档,由17%、13%、11%、6%四档简并到17%、11%、6%三档.
2018年5月1日起,在三档内继续下调税率,改为16%、10%、6%三档.
这次两会报告提出进一步调整到13%、9%、6%三档,尤其是最高档的调整力度最大.这次三档的调整,将有利于继续推进增值税税率三档并两档.但是三档变两档不会那么快,这是一个方向,我推测会在增值税制定法律环节最终实现.
增值税降税率后的几个问题?
政府工作报告说,深化增值税改革,今年将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增.
一新税率何时开始实施?
因为是政府工作报告提出的降税措施,所以具体政策的落地,还需要经过财税部门发文予以具体贯彻落实.从2018年政府工作报告提出的增值税税率”三档并两档”的部署,自2018年5月1日起,开始执行增值税税率原适用17%降为16%,原适用11%降为10%.
由于降低税率在贯彻执行层面需要解决诸多技术问题,所以,预计最早也要等到2019年4月1日开始实行,最迟不会超过2019年5月1日.
二降税率是覆盖全部行业还是部分行业?
政府工作报告的表述为”将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%.”所以,目前适用16%增值税税率的行业,全部降为13%;目前适用10%增值税税率的行业,全部降为9%.目前适用6%的行业保持不变,依然适用6%的增值税税率.
对目前适用6%税率的行业,会”通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增.”具体会出台哪些增长加税收抵扣的配套措施,值得期待.
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