以后年度奖金是不是确认递延所得税资产?
案例:2019年度计提了奖金,但是2020年5月末之前未发放,2019年企业所得税汇算清缴时已纳税调增了,但是奖金以后会发放,那么就不可以做递延所得税资产,需要做冲红计提处理.
确认递延所得税资产说明:
1、递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限.
2、按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理.在预计可利用未弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时,除准则中规定不予确认的情况外,应当以很可能取得的应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产,同时减少确认当期的所得税费用.与可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产,其确认条件与可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同.
3、企业合并中,按照会计准则规定确认的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉等.
4、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相应的递延所得税资产应计入所有者权益.
递延所得税资产的账务处理是怎样的?
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产.
根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产,也在本科目核算.
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算.
三、递延所得税资产的主要账务处理
(一)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记”所得税费用–递延所得税费用”、”资本公积–其他资本公积”等科目.本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的,应按其差额确认;本期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额,做相反的会计分录.
非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产,同时调整商誉,借记本科目,贷记”商誉”科目.
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