报关单、海关关税增值税缴款书 ,金额有哪些联系?
进出口货物报关单是指进出口货物收发货人或其代理人,按照海关规定的格式对进出口货物的实际情况做出书面申明,以此要求海关对其货物按适用的海关制度办理通关手续的法律文书.它在对外经济贸易活动中具有十分重要的法律地位.它既是海关监管、征税、统计以及开展稽查和调查的重要依据,又是加工贸易进出口货物核销,以及出口退税和外汇管理的重要凭证,也是海关处理走私、违规案件,及税务、外汇管理部门查处骗税和套汇犯罪活动的重要证书.
海关进口增值税专用缴款书是一种增值税扣税凭证,增值税扣税凭证,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时取得或开具的记载所支付或者负担的增值税额,并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证.
很多纳税人平时接触到最多的扣税凭证就是增值税专用发票,而对于海关进口增值税专用缴款书还是比较陌生.
根据现行政策规定,增值税一般纳税人真实进口货物,从海关取得海关进口增值税专用缴款书,可以按照规定抵扣增值税税款.海关缴款书实行”先比对后抵扣”管理办法,对稽核比对结果相符的,纳税人方可申报抵扣.
一般来说,报关单上的价格代表的是你与境外供应商所谈妥的货物的实际价格(根据合同成交方式不同而相应的变化,如是否需要加上保险、运输等)完税价格是海关根据进口货物以往的同类货物完税价格或是相类似货物的完税价格来进行审定的,跟外汇没关系.而在付汇时,是根据对方开具的发票及进口方进口时的报关单、提单等作为付汇依据.
收到海关专用缴款书的会计分录是怎样的?
购买商品的,海关专用缴款书上的增值税额直接计入应交税费-应交增值税-进项税,现在不需要去税局审批. 另外缴纳的进口关税计入管理费用-税金科目.
借:库存商品-明细商品
管理费用-税金
贷:银行存款
借:库存商品-明细商品
应交税费-增值税-进项税
贷:银行存款
购买原材料的,海关进口增值税计入原材料或生产成本科目; 一般纳税人的话,进口关税可以进行抵扣
借:原材料/生产成本
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:银行存款
注意:
1、符合要求的增值税可以进行抵扣,不能抵扣的和关税一样计入相关成本、费用.
2、海关专用缴款书不需要认证,把相关信息录入采集软件,导出后上传国税即可.
3、如发生代理费、港口建设费、出入境检验检疫收费收据、拖轮费等销售相关费用,计入销售费用.
所以如果你的企业进口了货物,而且已经缴纳了进口环节增值税的,不管你的货款支付了没有,我们取得的这份海关进口增值税专用缴款书是可以作为增值税进项税额抵扣凭证的,可以根据缴款书上注明的增值税额从销项税额中抵扣即可.
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