合并报表债权债务抵消分录怎么做
1.内部债权债务项目本身的抵销
在编制合并资产负债表时,需要进行抵销处理的内部债权债务项目主要包括:
(1)应收账款与应付账款;
(2)应收票据与应付票据;
(3)预付账款与预收账款;
(4)持有至到期投资(假定该项债券投资,持有方划归为持有至到期投资,也可能作为交易性金融资产等,原理相同)与应付债券;
(5)应收股利与应付股利;
(6)其他应收款与其他应付款.
抵销分录为:
借:债务类项目
贷:债权类项目
2.内部投资收益(利息收入)和利息费用的抵销
应编制的抵销分录为:
借:投资收益
贷:财务费用(在建工程等)
3.内部应收账款计提坏账准备的抵销
首先抵销坏账准备的期初数,抵销分录为:
借:应收账款–坏账准备
贷:未分配利润–年初
然后将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销,抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反.
即:借:应收账款–坏账准备
贷:资产减值损失
或:借:资产减值损失
贷:应收账款–坏账准备
具体做法是:
先抵期初数,然后抵销期初数与期末数的差额
债权债务抵销的条件是什么?
1.抵销人与被抵销人之间互负债务、互相债权;
2.抵销的债务必须是同种类的给付;
3.必须双方债务均已届清偿期;
4.双方适用抵销的债务是能抵销的债务.
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