待转销项税额科目在资产负债表如何反映?
用到待转销项税额栏目分两种情况:1、增值税纳税义务发生时间早于会计上收入确认时间的情况.2、会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间的情况.
“待转销项税额”明细科目,核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额.
财政部印发的《增值税会计处理规定》中,对于增值税新增了一个二级核算科目–“待转销项税额”.这个科目主要用于核算营改增后,会计确认与增值税确认的时间性差异.
“待转销项税额”明细科目,核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额.
《增值税会计处理规定》中规定:
按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额计入”应交税费–待转销项税额”科目,待实际发生纳税义务时再转入”应交税费–应交增值税(销项税额)”或”应交税费–简易计税”科目.
销项税在应交税金科目中反映,在资产负债表中反映,具体金额在应交税金明细账中查询.增值税是价外税,不在损益表中反映.企业所得税申报正常申报即可.
待转销项税账务处理怎么做?
待转销项税额的会计分录
1、增值税纳税义务发生时间早于会计上收入确认时间的情况:
借:银行存款等
贷:预收账款
应交税费–应交增值税(销项税额)
2、增值税纳税义务发生时间晚于会计上收入确认时间的情况.:
借:应收账款
贷:主营业务收入/工程结算
应交税费–待转销项税额
以上整理的资料内容,就是我们针对”待转销项税额科目在资产负债表如何反映?”这一问题的详细解答,现在大家应该也理解了待转销项税额科目在资产负债表的反映情况了吧!知道了这一点之后,对应的待转销项税账务处理也可以一同了解.