可供出售金融资产在报表入什么项目?
未执行新金融工具准则的,可供出售金融资产列报于资产负债表”非流动资产”中的可供出售金融资产项目.已经执行,列报于”非流动资产”-其他权益工具投资.
可供出售金融资产属于资产类科目.
可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.核算应设置的会计科目包括:”可供出售金融资产”、”其他综合收益”、”投资收益”等.如果可供出售金融资产发生减值,则可以单独设置”可供出售金融资产减值准备”科目进行核算.
可供出售金融资产账务处理是怎样的?
一、可供出售金融资产的初始计量
1、股票投资
借:可供出售金融资产–成本(公允价值和交易费用之和)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:银行存款等
2、债券投资
借:可供出售金融资产–成本(面值)
–利息调整(有可能在贷方)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款等
二、可供出售金融资产的后续计量
1、股票投资
借:可供出售金融资产–公允价值变动
贷:其他综合收益(公允价值下降的,则做相反的分录)
2、债券投资
借:应收利息
可供出售金融资产–利息调整(也可能在贷方)
贷:投资收益
借:可供出售金融资产–公允价值变动
贷:其他综合收益(公允价值下降的,则做相反的分录)
三、可供出售金融资产的处置
1、收到的金额与”可供出售金融资产”账面金额的差额,计入”投资收益”核算:
借:银行存款等
贷:可供出售金融资产(账面价值)
投资收益(卖亏了,在借方)
2、将”其他综合收益”转入”投资收益”:
借:其他综合收益(有可能在贷方)
贷:投资收益
以上整理的资料内容,就是我们针对”可供出售金融资产在报表入什么项目?”这一问题的详细解答.现在大家应该知道可供出售金融资产在资产负债表填列项目位置了吧!这里大家之所以会有这一个疑问,主要是涉及到新金融工具准则的问题.