销售旧货和销售使用过的固定资产计算
1.一般纳税人
(1)销售自己使用过的非固定资产:按照正常的销售货物计算销项税额即可,如果该货物适用的增值税税率为17%,增值税销项税额=含税售价÷(1+17%)×17%.
(2)销售自己使用过的固定资产:
①购进固定资产时其进项税额按照当时的政策不能抵扣,自己使用后再销售时,自2014年7月1日起,按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税.
②购进固定资产时其进项税额允许抵扣了,自己使用后再销售时,按照正常的销售货物计算销项税额即可.
(3)销售旧货:一般纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税.
2.小规模纳税人
(1)销售自己使用过的固定资产:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,依照3%的征收率减按2%征收增值税.
(2)销售自己使用过的非固定资产:小规模纳税人销售自己使用过的非固定资产,依照3%的征收率征收增值税.
(3)销售旧货:小规模纳税人销售旧货,依照3%的征收率减按2%征收增值税.
销售旧货和销售自己使用过的固定资产交税和核算上有什么差异
一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产
(一)一般纳税人销售自己使用过的固定资产,凡根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)和财税〔2009〕9号文件等规定,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票.
(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票.
二、纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票.
三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第(三)项、第(四)项和第三条规定的,可自行开具增值税专用发票.
四、关于销售额和应纳税额
(一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,按下列公式确定销售额和应纳税额:
销售额=含税销售额/(1+4%)
应纳税额=销售额×4%/2
(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,按下列公式确定销售额和应纳税额:
销售额=含税销售额/(1+3%)
应纳税额=销售额×2%
五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第4栏,其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏.
销售自己使用过的物品和销售旧货的区别?
关于销售”自己使用过的物品”和销售”旧货”的区别和联系;
1、联系:都是销售”使用过的物品”.
2、区别:物品使用人和销售人不同.
在销售”自己使用过的物品”中,物品的使用人和销售人为同一人.
在销售”旧货”中,物品的使用人和销售人为两人.
3、说明
销售”旧货”,是一人使用过物品,另一人去销售.
4、文件:
纳税人销售旧货,是一种纯商业行为,一般为购买使用过的物品,再对外销售.如二手货经营单位.
“所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品.”
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