存货报损发生的清理费用会计处理怎么做?
答:一、发生报废时,应调减有关存货的账面价值,查明原因,按管理权限报有关部门审核,等待处理.
(1)借:待处理财产损溢(报废存货的账面价值)
(2)贷:有关存货科目(原材料、周转材料、库存商品、生产成本等)(报废存货的成本)应交税费–应交增值税(进项税转出)(如果计提了存货跌价准备的,还要转出其计提的累计跌价准备.借记”存货跌价准备”科目)
二、经批准后进行处理
(1)借:原材料(残料入库)其他应收款(应收保险公司或责任人的赔偿)管理费用(扣除残料及赔偿后的净损失,属经营损失的部分)营业外支出(属于非常损失的净损失,如自然灾害造成的损失)
(2)贷:待处理财产损溢
三、如果直接出售报废的存货残料取得收入
(1)借:银行存款等贷:其他业务收入应交税费–应交增值税(销项税额)
(2)借:其他业务成本贷:待处理财产损溢(报废存货残料的价值)
依据:《企业会计准则第1号–存货》第二十一条:企业发生的存货毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益.存货的账面价值是存货成本扣减累计跌价准备后的金额.
存货报损发生的损失税收如何处理?
1.增值税方面
企业发生非正常损失的购进货物,其进项税额不得从销项税额中抵扣.如果企业在货物发生非正常损失之前,已将该购进货物的增值税进项税额实际申报抵扣,则应当在该批货物发生非正常损失的当期,将该批货物的进项税额予以转出.
2.所得税方面
对于因”管理不善”记入”管理费用”和因”自然灾害”记入”营业外支出”的存货非正常损失,如果具备第13号令中规定认定的证据,经税务机关审查批准后,准予在当期税前扣除.
存货报损发生的清理费用会计处理怎么做?文章通过三部分内容进行了解读,如果是正常损失的存货,进项税额可以正常抵扣,非正常损失下的存货,不仅要追究相关责任人的责任,还要记得将此批货物的进项税额进行转出处理.