印花税与增值税相同吗?
答:不相同,这是两个完全不一样的税种.
一、概念不同:
1、印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税.
2、增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.
二、征收的对象不同:
1、印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人.
2、增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种.
三、征收范围不同:
1、印花税:
a、经济合同
(1)购销合同.
(2)加工承揽合同.
(3)建设工程勘察设计合同.
(4)建筑安装工程承包合同.
(5)财产租赁合同.
(6)货物运输合同.
(7)仓储保管合同.
(8)借款合同.
(9)财产保险合同.
(10)技术合同.
b、产权转移书据
c、营业账簿
(1)资金账簿.
(2)其他营业账簿.
2、增值税:
a、一般范围
增值税的征税范围包括销售(包括进口)货物,提供加工及修理修配劳务.
b、特殊项目
货物期货(包括商品期货和贵金属期货);–货物期货交VAT,在实物交割环节纳税;
银行销售金银的业务;
典当业销售死当物品业务;
寄售业销售委托人寄售物品的业务;
集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务.
c、特殊行为
(1)将货物交由他人代销
(2)代他人销售货物
(3)将货物从一地移送至另一地(同一县市除外)
(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目
(5)将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资
(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
(7)将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费
(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
印花税的税率:
1、购销合同:0.3‰
2、加工承揽合同:0.5‰
3、建设工程勘察设计合同:0.5‰
4、建筑安装工程承包合同:0.3‰
5、财产租赁合同:1%
6、货物运输合同:0.5‰
7、仓储保管合同:1%
8、借款合同:0.05%
9、财产保险合同:1%
10、技术合同:0.3%
11、产权转移书据:0.5‰
12、营业账簿:0.5‰
13、权利、许可证照:按件贴花5元
增值税:
1、适用13%税率
销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物.提供有形动产租赁服务.
2、适用9%税率
提供交通运输业服务.
农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物.
3、适用6%税率
提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外).
4、适用0%税率
出口货物等特殊业务.
2017年4月19日,国务院常务会议决定,7月1日起,将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档,取消13%这一档税率.中国第一大税种增值税税率简化合并将踏出第一步.
5、小规模纳税人适用征收率,征收率为3%.
印花税计算含增值税吗?
具体规定如下:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》,技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同.如果采取查实征收的征收方式,根据技术合同按所载金额万分之三贴花.对于含有增值税的技术合同,凡能将价款、税金划分清楚的,按扣除增值税后的余额贴花,划分不清的,按全部合同金额贴花,无合同暂不征收印花税.而在实际经济活动中,购销合同中的”购销金额”有的包括增值税税金,有的不包括.对这一问题分两种情况处理:
(一)按合同金额计征印花税的情形:
1.如果购销合同中只有不含税金额,以不含税金额作为印花税的计税依据;
2.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额,且分别记载的,以不含税金额作为印花税的计税依据;
3.如果购销合同所载金额中包含增值税金额,但未分别记载的,以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据.
(二)核定征收印花税的情形:
1 .直接以纳税人账载购销金额作为印花税的计税依据,而不论其是否包含增值税税金,具体要咨询当地税务部门,各地标准不同.
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