网络设备安装调试服务费税率
可以给大家归纳以下几点:
1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售.从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税.
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内.
2.附:销售服务、无形资产、不动产注释 (四)建筑服务;安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业.
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税.
3.《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条规定:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率.
下面给大家举例说明:
假如,甲公司与乙公司签订的合同不含税总价款为9600万元,税款为1560万元.其中设备不含税价款为8000万元,安装费不含税金额为1200万元,运费不含税金额为400万元(运输委托第三方,发票开给甲公司).甲公司的会计处理如下:(单位:万元,下同)
借:银行存款 11160
贷:主营业务收入 9600
应交税费–应交增值税(销项税额) 1428 [(8000+400)×17%]
应交税费–应交增值税(销项税额) 132(1200×11%)
假设支付第三方运费444万元(价税合计),构成合同成本,取得专用发票并认证通过.
借:主营业务成本 400
应交税费–应交增值税(进项税额) 44
贷: 银行存款等 444
注:根据国家税务总局公告2017年11号文件规定,运费属于混合销售,安装属于兼营.会计上作为一项履约义务,一次性全部计入收入,运费不作为销售费用而是计入主营业务成本.
小编观点
切记对号入座:
第一如果是生产、批发、零售单位发生所述业务则为”混合销售”,即按”销售货物”依17%税率交增值税;
第二如果为其它单位发生的设备安装而发生的纯人工服务费则按6%开具,即为劳务费或者为技术服务等;
第三如歌为其它单位发生的设备安装而发生的安装服务或者建筑服务合同则按11%开具;
第四如果需要经提供建筑(安装)劳务才完成设备安装的则应分别按设备销售17%税率及销售(建筑)服务11%税率缴纳增值税.
网络设备安装调试服务费税率!设备安装调试费税率是多少?如果跟销售设备配套的安装调试,跟销售设备混合销售,一般纳税人是16%,单纯提供安装调试税率是6%.营改增后,企业设备安装调试劳务服务税率是11%.大家如果还有其他疑问的话可以到会计实务大全网站在线提问.
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