全年一次性奖金怎么筹划?
根据财税〔2018〕164号《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定:居民个人取得全年一次性奖金,符合规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税.计算公式为:
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税.
自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税.
举个例子
老王2019年年末取得全年一次性奖金40000元,这40000元全年一次性老王在2021年12月31日之前计算缴纳个人所得税时有两种选择:
1.视为工资,并入综合所得计征个人所得税;
2.不并入综合所得,单独按照上面全年一次性奖金的规定计征个人所得税.
【情形一】
老王每月工资4000元,无其他所得,除基本费用扣除外,不考虑其他扣除项目.
年终奖计税方法全年合计应纳税额1.并入综合所得计税 综合所得年应纳税所得额=4000*12+40000-60000=28000元,适用的税率为3%;合计应纳个人所得税=28000*3%=840(元) 2.不并入综合所得,单独计税 ①工资应纳税所得额=4000*12-60000=-12000元,应纳税额为0 ②年终奖40000/12=3333.33,适用税率为10%,速算扣除数为210 年终奖应纳个人所得税=40000*10%-210=3790(元) 合计应纳个人所得税=3790元 对比老王年终奖选择并入综合所得比单独计税节税77.84%.
老王选择年终奖并入综合所得计税,对他更有利!
【情形二】
老王每月工资13000元,无其他所得,除基本费用扣除外,不考虑其他扣除项目.
年终奖计税方法 全年合计应纳税额 1.并入综合所得计税 综合所得年应纳税所得额=13000*12+40000-60000=136000元,适用的税率为10%,速算扣除数为2520; 合计应纳个人所得税=136000*10%-2520=11080(元) 2.不并入综合所得,单独计税 ①工资应纳税所得额=13000*12-60000=96000元,适用税率为10%,速算扣除数为2520;应纳个人所得税=96000*10%-2520=7080元 ②年终奖40000/12=3333.33,适用税率为10%,速算扣除数为210 年终奖应纳个人所得税=40000*10%-210=3790(元) 合计应纳个人所得税=7080+3790=10870(元) 对比结论 老王年终奖选择单独计税比并入综合所得节税1.9%.
将全年一次性奖金变为36000元,多出的4000放到最后一个月工资中比较有利,企业支付给员工的总额不变.但是此时综合所得年应纳税所得额=13000*12+4000-60000=100000元,应纳个人所得税=100000×10%-2520=7480(元) 全年一次性奖金发36000÷12=3000,适用税率为3%,全年一次性奖金应纳个人所得税=36000×3%=1080(元) 合计应缴纳个人所得税=8560(元)
通过上述案例我们可以知道利用年终奖进行纳税筹划时注意:
1.年终奖适用的税率不能超过综合所得适用税率;
2.年终奖计算时两个税率过渡阶段,适当降低年终奖的金额,使其降低一档次的税率!
全年一次性奖金如何写会计分录?
借:管理费用-奖金
销售费用-奖金
主营业务成本-奖金等
贷:应付职工薪酬-奖金
奖金总额没有限制,没有税前扣除的限额,只要按照税法规定代扣代缴个税即可. 发放年终奖时,导致企业成本费用增加,本年利润减少,年终未分配利润减少.
以上整理的资料内容,就是我们针对”全年一次性奖金怎么筹划?”这一问题的详细解答.员工拿到全年一次性奖金之后,还需要考虑缴纳个人所得税问题.我们筹划的就是这个个税问题,大家可以参考上述两种案例,来进行个人纳税筹划方案.