个人社保和公积金如何记账
首先是计提工资的会计分录,可根据员工所在部门记入相应的费用里即可:
借:销售费用/管理费用/职工薪酬/工资总额
贷:应付职工薪酬/工资总额
其次缴纳社保,公司帮员工代垫社会保险的会计分录:
借:销售费用/管理费用/职工薪酬/工资总额/社保保险(企业缴纳)
销售费用/管理费用/职工薪酬/工资总额/公积金(企业缴纳)
其他应收款—社会保险费(个人缴纳部份)
其他应收款—公积金(个人缴纳部份)
应交税费—应交个人所得税
贷:银行存款
最后是发放工资,就要把公司代垫的社会保险收回的会计分录:
借:应付职工薪酬/工资总额
贷:其他应收款—社会保险费(个人缴纳部份)
其他应收款—公积金(个人缴纳部份)
应交税费—应交个人所得税
银行存款
计提工资时,个税和个人社保都计入什么科目?
工资相关完整的做法如下:
先计提工资
工资(含个人缴纳部分社保和公积金)先计提,计入相关费用
借:管理费用等–工资 (按发工资员工性质计入管理费用,销售费用,生成成本等相关科目)
贷:应付职工薪酬–工资
然后发工资
借:应付职工薪酬–工资
贷:银行存款等 (实际发的工资)
其他应付款–社保 (扣除个人缴纳部分的社保和公积金)
应交税费–个人所得税 (扣除个税部分)
然后还有计提单位缴纳的社保及公积金
借:管理费用–社保 (社保和公积金)
贷:应付职工薪酬–社保 (含公积金)
然后缴纳社保和公积金的时候
借:应付职工薪酬–社保
其他应付款–社保
贷:银行存款等
工资按给员工实际要发放的数额计提,不用另外计提,因为这部分是员工自己工资承担的,比如某员工工资3800元,
借应付职工薪酬-工资 3800.
贷其他应收款-社保个人部分292,
银行存款.
借制造费用或管理费用-工资,
贷 应付职工薪酬- 工资.
社保、公积金、个税到底是怎么扣的?
1、工资要先扣除五险一金,再扣除个税
工资是先扣除五险一金再扣除个税的,其中社保和公积金是同步扣除,不存在先后顺序,扣完五险一金之后,再减去个税专项扣除项目,剩下的金额如果在5000元以上,就需要扣个人所得税,如果在5000元以下,就免除缴纳个税.
专项扣除项目包括子女教育、继续教育、赡养父母、房贷/房租、大病医疗五大项.
2、五险一金缴费比例
不同地区的五险一金缴费比例是不一样的,其中五险差别不大,公积金的差别较大.
注:2019年从5月1日起,单位养老保险缴费比例由19%降至16%;医疗保险要和生育保险合并,但是还没有出具体的政策.
个人五险一金的缴费比例一共是22.2%+3元,单位缴费比例是39.9%.此外,五险一金缴费基数有最低和最高限制,其中养老保险、失业保险的缴费基数下限是上年度本市职工平均工资的40%,医疗保险、生育保险、工伤保险的缴费基数下限是上年度本市职工平均工资的60%,公积金的缴费基数下限是上年度本市职工最低工资标准.五险一金的缴费上限均为上年度本市职工平均工资的3倍.
3、到手工资的具体计算方式
举个例子:A在北京市工作,税前工资是1万元,独生子女,有60岁以上的父母赡养,未婚,名下无住房,租房住,可在税前扣除的金额是2000+1500=3500元.
需要缴纳的五险一金金额是10000×22.2%+3=2223元,1万元扣除五险一金和专项扣除金额后,还剩下10000-2223-3500=4277元,未达到5000元的个税起征点门槛,所以免征个税.
A的到手工资是10000-2223=7777元.
再举个例子:上述A的税前工资是2万元,其他条件不变.
需要交纳的五险一金金额是20000×22.2%+3=4443元,2万元扣除五险一金和专项扣除金额后,还剩下20000-4443-3500=12057元,远高于5000元的个税起征点门槛,需要缴纳个税,应纳税所得额是12057-5000=7057元.
过去的个税是”按月代扣代缴”,2019年1月之后个税采用”累计预扣法”,也就是按年计税,特点是个税前低后高,到手的工资会前多后少.
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