什么是企业所得税汇算清缴
汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为.
所得税汇算清缴的销售收入是指什么?
销售货物收入,是指销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入.
企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:
(1)商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;
(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;
(3)收入的金额能够可靠地计量;
(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算.
3.销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入.
4.销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入.
5.销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入.如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入.
6.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入.
7.销售回购
采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理.有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用.
8.以旧换新
销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理.
9.商业折扣与现金折扣
企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额.
债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除.
10.销售折让和退回
企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入.
11.分期收款销售
以分期收款收款销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现.
12.买一赠一
企业以买一赠一等方式销售本企业货物的,不属于捐赠,应将总销售金额按各项货物的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入.
所得税汇算清缴的销售收入怎么计算
一、不征税收入风险,不征税收入的企业所得税处理,可谓处处有风险,主要存在以下3个方面:
①、不符合不征税收入条件,不少企业只要是财政性资金一律作为不征税收入,这是错误的.
②、不征税收入对应的支出未调增,因此,企业取得不征税收入进行了调减,但在使用时形成的支出未调增.
③、5年未使用的支出未调增,确实有企业取得财政性资金作为不征税收入后,5年都没有使用,也未在第六年计入收入总额.
二、扣缴手续费未计入收入,按照规定,扣缴义务人代扣代缴个人所得税或企业所得税,都可以从税务机关获得相应的手续费,很多企业将其计入”其他应付款”等科目.因此,企业取得的扣缴手续费应当计入应税收入总额,缴纳企业所得税.
三、资产所有权属发生转移未视同销售,有些企业将自产或外购商品用于广告宣传、业务招待或职工福利,未视同销售.
四、政府补助未计入收入,尽管企业会计准则规定,企业取得政府补助应计入营业外收入.但是,仍然有一些企业将其计入”资本公积””其他应付款”等科目,未缴纳企业所得税.
五、资产负债表日后退货未冲减当期收入,企业在当期发生的销售退回税会没有差异,但在资产负债表日后发生销售退回则存在税会差异,很多企业没有做纳税调整.
根据会计准则规定,企业在资产负债表日后发生销售退回,通过”以前年度损益调整”科目,减少以前年度利润.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入.因此,税法规定销售退回一律冲减发生当期的销售商品收入,不管是否属于资产负债表日后事项.
例如,某企业2016年12月销售一批货物,2017年2月发生退货,在会计上冲减2016年度利润,但在税收上应调增2016年度应纳税所得额,2017年度再做相应调减.
六、未收款或未开票不确认收入,有些企业销售货物,货物已发出,尚未收到货款,或尚未开具发票,便未确认收入,这是错误的.
企业所得税销售货物收入的确认,四原则:
①、商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;
②、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;
③、收入的金额能够可靠计量;
④、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算.只要符合这四项原则,不管是否收到货款或开具发票,都须确认收入.
所得税汇算清缴的销售收入怎么计算的问题会计实务大全网小编就讲到这里,收入应该是全年的不含税收入,账载金额应该和税收金额一致,如果账载金额填了,税收金额不填就会把这边费用减少.更多精彩内容,可以继续关注资讯页更新.
以上内容便是关于所得税汇算清缴的销售收入怎么计算的会计实务处理，包括所得税汇算清缴的销售收入怎么计算中涉及到的怎么做账，会计分录如何填写，会计人员怎么进行账务处理等。