小规模纳税人目前还是一个季度不超过45万免税吗
案例一
A公司是按季申报的增值税小规模纳税人,2021年第四季度未开具增值税专用发票、仅开具增值税普通发票(或为未开票收入),合计销售额45万元.
由于A公司2021年第四季度销售额未超过45万元,可以享受免征增值税.
案例二
B公司是按季申报的增值税小规模纳税人,2021年第四季度未开具增值税专用发票、仅开具增值税普通发票(或为未开票收入),合计销售额46万元.
由于B公司2021年第四季度销售额已超过45万元,因此当季不享受免税,需按征收率申报缴纳增值税.
案例三
C公司是按季申报的增值税小规模纳税人,2021年第四季度开具增值税专用发票1万元、增值税普通发票44万元,合计销售额45万元.
由于C公司2021年第四季度销售额未超过45万元、但有部分业务开具增值税专用发票,因此开具增值税普通发票的销售额44万元可以享受免税,开具增值税专用发票的销售额1万元需按征收率申报缴纳增值税.
案例四
D公司是按季申报的增值税小规模纳税人,2021年第四季度开具增值税专用发票1万元、增值税普通发票45万元,合计销售额为46万元.
由于D公司2021年第四季度合计销售额已超过45万元,因此全部销售额均不享受免税,需按征收率申报缴纳增值税.
案例五
E公司是按季申报的增值税小规模纳税人(非房地产开发企业),2021年第四季度开具增值税普通发票300万元,其中销售货物45万元、销售不动产255万元.
由于E公司2021年第四季度扣除本期发生的销售不动产收入后的销售额未超过45万元,其销售货物取得的销售额45万元可以享受免征增值税.
案例六
F公司是按季申报的增值税小规模纳税人(享受差额征税政策),2021年第四季度销售额为300万元,其中可差额扣除255万元.
由于F公司适用增值税差额征税政策,以差额后的销售额确定是否享受免税政策,其2021年第四季度差额后的销售额未超过45万元,因此可以享受免征增值税.
小规模纳税人纳税申报是否需要报送财务报表?
小规模纳税人需要提交财务报表,只有个体经营户不需要提交财务报表.
小规模纳税人在报税时也应提交财务报表,纳税申报表和财务报表是分开申报的,如果仍然手工申报,应该分别获得领取申报表和财务报表.如果在网上申报,应该分别填写并提交.
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