第三季度盈利全年亏损怎么做账
在做账时第三季度仍然要计提并交纳企业所得税的.
计算缴纳企业所得税要将亏损弥补扣除,即按照盈利的金额减去累计全年亏损金额后进行计算,
企业所得税条例规定,企业应纳税所得额的确定,是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额.
如果按季度预缴了企业所得税,年度末时需交税额要按照全年累计所得金额计算,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额后,与季度预缴的所得税数额进行比较,确定该年度应补或者应退税额,然后结清全年企业所得税税款.
《企业所得税法》
第五条 企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额.
第五十三条 企业所得税按纳税年度计算.纳税年度自公历1月1日起至12月31日止.
企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度. 企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度.
企业纳税年度发生亏损后 为什么要结转呢?
一、税法所说的向以后年度结转,并不同会计上说的结转.这句话的意思是说,企业发生的亏损可以用以后年度的利润进行税前弥补,但最长不超过5年,也就是说5年内第一年的亏损如果还没补完,那就得用税后利润进行弥补了.
二、纳税人某一纳税年度发生亏损,准予用以后年度的应纳税所得弥补,1年弥补不足的, 可以逐年连续弥补,弥补期最长不得超过5年,5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补年限计算.
三、例如:某企业2007年亏损10万,2008年亏损5万,2009年盈利10万,2010年亏损4万,2011年盈利20万.
2007年亏损10万,应该在有利润的年度先弥补,这样看,2009年末的累计亏损为5万,2011年盈利20万,首先补2008年亏损的5万,再补2010年的亏损4万,剩余的11万是要计算缴纳企业所得税的,这就是税法所说的向以后年度结转.
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