多缴税金次月抵税怎么做分录?
答:上月多扣的税金
借:应交税金–多交增值税
贷:银行存款
2、本月抵扣应交税金
借:应交税金–增值税
贷:应交税金–多交增值税
一般纳税人不管何种原因造成的,实际缴纳时都做:借:应缴税金-未交增值税
贷:银行存款
做未交增值税转出:借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税
应交税费-应交增值税-转出多缴增值税
贷:应交税费-未交增值税
多交成因
多交税款的成因,除计算错误外,还有以下方面:
1.减免(包括”先征后退”)应退税款;
2.依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款;
3.误收应退税款、滞纳金、罚没款;
4.其他应退税款、滞纳金和罚没款;
5.误收和其他应退税款的应退利息.
多缴税款 三条路径
路径一:申请退税
纳税人多缴纳的税款,税务机关应依法予以退还.按照《税收征管法》第51条规定:
纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;
纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;
涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还.
路径二:抵缴应纳税款
为减少流程,多缴税款一般按先抵缴税款后退税的办法处理.
若多交了企业所得税,根据国税发〔2009〕79号第十一条规定,纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应纳税款的,主管税务机关应及时按有关规定办理退税,或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款.
即多缴税款可以抵缴以后年度税款,在企业所得税季度申报表第16行预缴时抵减,年度汇算清缴纳税申报时将抵减额填在主表第37行”以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”.
例如,某企业在2016年预缴纳所得税2000万元,企业所得税汇算清缴时,税务机关出具报告,企业多交的100万元不予退税而抵减以后年度税款.2017年一季度应交所得税150万元,抵减上年多交的100万元后应交税款50万元.
会计处理:
1.根据税务机关的审批报告等:
借:应交税费–多缴所得税 100
贷:以前年度损益调整 100
借:以前年度损益调整 100
贷:利润分配-未分配利润 100
2.预提所得税:
借:所得税费用 150
贷:应交税费-应交所得税 150
3. 实际交税:
借:应交税费-应交所得税 150
贷:应交税费-多缴所得税 100
银行存款 50
若多交了增值税,抵减下期应纳税款时,将其填入《增值税纳税申报表》第25项”期初未缴税额(多缴为负数)”.
增值税多交税款会计处理:
借:应交税费–未交增值税
贷:应交税费–应交增值税(转出多交增值税) 抵减以后期间应交增值税,无需编制会计分录,只在申报表填列即可.
路径三:抵缴欠税款
根据《税收征收管理法实施细则》第79条以及《关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》(国税发〔2002〕150号)规定:
当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的,税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后有余额的,退还纳税.
但要注意,所谓欠税必须满足两个条件,税务机关系统有了申报数据,且超过了规定纳税期限.
企业查补的税款能否抵减税款,关键是该税款是否经到了税务执行环节,是不是已经履行了一定的手续,并在税务系统中申报超期,产生了相应的滞纳金.
只有查补的税款形成了欠税,才可以直接抵减多缴的税款.如果查补的税款尚未形成欠税,则不可抵减.
以补抵缴 此路不通
查补的税款抵减多缴税款,即以补抵缴,道理上虽可行,但是步错棋.
建议企业有查补税款时应直接缴纳,不要等着查补税款超期形成欠税后,再用多交的税款来抵减.
因为欠缴税款应按日收取0.5‰的滞纳金,企业虽然现金流没有大额流出,但加收的滞纳金便得不偿失.
孰不知,欠税形成的滞纳金相当于18.25%的年化利率,这是莫大的资金成本.
所以,考虑到滞纳金与资金的时间价值,查补税款与多缴的税款,应各走各的路,切莫相互交集.
多交增值税如何做会计分录?
不管何种原因造成的,实际缴纳时都做:
借:应缴税金-未交增值税
贷:银行存款
做未交增值税转出:
借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税
应交税费-应交增值税-转出多缴增值税
贷:应交税费-未交增值税
如果预缴税款业务:
借: 应交税费-应交增值税-已交税金
贷:银行存款
做转出未交增值税时,扣除已交税款则已.
如果是你误操作造成的:
数额大,与税管员协商,申请退税.数额小,在次月抵减税款.
次月做转出未交增值税时,减去多缴的税款就可
借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷:应交税费-未交增值税
应交税费-应交增值税-转出多缴增值税
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